财政法规第3章1节.pptVIP

11．法律责任。 法律责任是指对违反国家税法规定的行为人采取的惩罚性措施。 * 2．税收与税法的关系。税收和税法的关系密不可分。 (1)两者的联系：税法是税收制度的法律表现形式，税收制度则是税法所确定的具体内容。税收必须依照税法的规定进行，税法是税收制度的法律依据和法律保障；税法必须以保障税收活动有序进行为其存在的理由和依据。 (2)两者的区别：税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴。而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。 (二)税法的分类 1．按照税法功能作用的不同——分为税收实体法和税收程序法。 (1)税收实体法。税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范的总称（纳税主体、征税客体、计税依据、税目、税率、减税免税等）。税收实体法直接影响到国家与纳税人之间权利义务的分配，是税法的核心部分。 (2)税收程序法。 指以国家税收活动中所发生的程序关系为调整对象的税法。（税收征收程序、税收检查程序和税务争议的解决程序）。 【例题·多选题】 税收程序法的主要内容包括( )。A．纳税主体确定程序 B．税务争议解决程序 C．税收征收程序 D．税收检查程序 答案：BCD 2．按照主权国家行使税收管辖权的不同——分为国内税法、国际税法、外国税法。 (1)国内税法。 (2)国际税法。国际税法是指国家间形成的税收制度，主要包括双边或多边国家间的税收协定、条约和国际惯例等，一般而言，其效力高于国内税法。 (3)外国税法。 3．按照税法法律级次划分——税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。 (1)税收法律。全国人民代表大会及其常务委员会制定，其法律地位和法律效力仅次于宪法。 典型：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》 【例题·单选题】 制定税收法律的部门是( )。 A．国务院 B．财政部 C．国家税务总局 D．全国人大及其常委会答案：D (2)税收行政法规。国务院制定，法律地位和法律效力低于宪法和税收法律。 典型：《中华人民共和国个人所得税法实施细则》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国企业所得税法暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》等。 (3)税收规章。 税收规章分为税收部门规章和地方税收规章。 ①税收部门规章由财政部、国家税务总局、海关总署和国务院关税税则委员会等部门、机构制定，在全国范围内具有普遍适用效力，但不得与税收法律、行政法规相抵触。 典型：《增值税暂行条例实施细则》、《税务代理试行办法》和《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》 (3)税收规章。 ②地方税收规章是省、自治区、直辖市和较大的市的人民政府，根据法律、行政法规和本省(自治区、直辖市)的地方性法规制定的。必须在税收法律、法规明确授权的前提下进行，并且不得与税收法律、行政法规相抵触。 (4)税收规范性文件。 税收规范性文件，是指县以上(含本级)税务机关依照法定职权和规定程序制定并公布的。 【例题·判断题】 地方政府有权根据本地实际情况制定税收规章，并督促执行。( ) 答案：× (三)税法的构成要素 税法的构成要素是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。税法的构成要素一般包括征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、法律责任等。 1．征税人(征税主体)——谁来征税 征税主体在税收征纳活动中行使的税权的内容是税收征管权（征收、入库、管理）；征税主体在税收征纳活动中实施的行为是征税行为，即依法将应收税款及时、足额征收入库。 征税主体只能是国家，而不是其他主体。在我国，征税主体的具体部门有税务部门、财政部门和海关。 【例题·多选题】 征税主体的税收征管权，具体包括( )。A．税收征收权 B．税收入库权 C.税收制定权、 D．税收管理权 答案：ABD, 征税主体在税收征纳活动中行使的税权的内容是税收征管权，具体包括税收征收权、税收管理权和税收入库权。 2．纳税义务人（纳税主体）——向谁征税 税法中规定的纳税人有自然人和法人两种最基本的形式. 3．征税对象（课税对象、征税客体）——对什么（流转额、所得额、财产、资源、特定行为） 征税对象是区别一种税与另一种税的重要标志，是税法最基本的要素。 4．税目。 税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，有的税种如消费税、营业税设置了