财政与金融摘要.docVIP

第一章 财政产生的 经济条件：剩余产品的出现 政治条件：国家的诞生 “财政” 的起源：伴随着国家的产生而产生 财政是国家为满足其实现职能的需要，凭借政治权力，强制地、无偿地参与社会产品的分配所形成的分配关系。简称“以国家为主体的分配关系”。 财政概念包含的要素： 1、财政分配的主体——国家（政府） 2、财政分配的客体——一部分社会产品（剩余产品） 3、财政分配的形式——实物、力役形式和价值形式 4、财政分配的目的——满足国家实现职能的需要 市场失灵（含义）是和市场效率相对应的，也就是说，市场在资源配置的某些方面是无效或缺乏效率的。 2 、主要表现 （1） 垄断 （2）信息不充分 （3）外部效应和公共物品 （4）未来的不确定性 市场缺陷（含义）是指市场经济制度安排上本身存在的问题。 2、主要表现 （1）收入分配不公 （2）经济波动 判别公共物品和私人物品的标准 1、 排他性和非排他性 2 、竞争性和非竞争性 政府机制的缺陷和干预失效 表现 1、提供经济信息不及时甚至失真 2、官僚主义和无效率 3、缺乏市场激励 4、政府政策的转变 5、寻租行为的产生 财政所具有的三个职能是： 资源配置、收入分配、稳定和发展（宏观调控）。 财政收入（含义）是指国家为了满足实现其职能的需要，依据其政治和经济权力主要采取税收形式所筹集的一部分社会产品价值。 财政收入的分类 按照财政收入形式分类 1、税收 ： 增值税、消费税、营业税、企业所得税、关税等 2、国有资产权益收入 3、债务收入 4、非税收入：规费收入、专项收入、罚没收入、事业收入、其它收入 影响财政收入规模的因素 1、经济发展水平对财政收入的制约 2、生产技术水平对财政收入的制约 3、收入分配政策和分配制度对财政收入的制约 4、经济体制（政府职能范围）对财政收入的影响 5、价格对财政收入的影响 税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律规定的标准，强制地、无偿地从企业和个人手中取得财政收入的一种形式。 税收的特征 1、强制性 2、无偿性 3、固定性 按税收的客体分类 1、流转税类：增值税、消费税、营业税、关税 2、所得税类：企业所得税、个人所得税 3、资源税类：资源税、城镇土地使用税 4、财产税类：房产税、契税、车船税 5、行为税类：印花税、城市维护建设税、车辆购置税 按税负能否转嫁分类 1、直接税：由纳税人直接负担的各种税收。 （所得税、财产税） 2、间接税：能将税负转嫁给他人负担的各种税收。（流转税） 纳税人：税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人， 又称纳税主体。 负税人：是从经济角度而言，实际承担了税负的主体。 按税收的计量标准分类 1、从价税：以征税对象的价格（价值量）为计税依据的税收。（增值税、营业税等） 2、从量税：以征税对象的数量、重量、容积、体积为计税依据的税收。 （资源税、车船税等） 按税收与价格的关系分类 1、价内税：指计税价格中含有税金的一类税收。按含税价计算税额。（消费税） 2、价外税：指计税价格中不含有税金的一类税收。按不含税价格计算税额。（增值税） 按税收管理权限和使用权限分类 1、中央税：由中央政府管辖课征并支配的税种。（消费税、关税等） 2、地方税：由地方政府管辖课征并支配的税种。（房产税、契税等） 3、中央和地方共享税：中央和地方政府共同享有并按照一定比例分成的税种。（增值税、资源税、企业所得税、印花税等） 税负转嫁 税负转嫁是指在商品交换过程中，纳税人通过提高商品销售价格或压低商品购进价格等方法，将其缴纳的税款转移给他人负担的过程。 即最初缴纳税款的法定纳税人，不一定是该项税款的最后负担者，只要某种税的纳税人和负税人不一致，便发生了税负转嫁。 税负转嫁的方式 1、前转 前转又称顺转，是指纳税人通过提高商品销售价格将税负转嫁给购买者。前转的办法是纳税人将其所缴纳的税款加入商品价格内，在销售商品时转嫁给购买者。 前转是税负转嫁的最主要方式。税负向前转嫁时不止发生一次，而是连续几次向前转嫁。 2、后转 后转又称逆转，是指纳税人通过压低商品购进价格将税负转嫁给供应者。后转的办法是纳税人无法将其所纳税款向前转嫁，而改为向后转嫁给批发商，或再进一步转嫁给厂商。 后转也有可能不止发生一次，因此也有辗转转嫁的情况。 3、消转 消转又称转化或扩散转移，是指纳税人通过改进生产技术，提高劳动生产率以及经营管理水平以降低生产成本，自行消化税负。 消转并不是实际意义上的转嫁，而只能说是一种税负的“转化”，这种“转化”与转嫁是不同的，税负转嫁是纳税人将其税负