(新手学会计实帐演练)..doc

第3章 上上手——借贷那些事 本章阐述实账演练第二步——借贷那些事。复式记账法是会计核算方法体系中的基本原理和基础，借贷记账法是复式记账法的一种。会计主体发生各项经济业务都需要按照一定的内容进行分类，设置会计科目和账户，然后采用一定的记账方法在账户中如实反映业务的增减变化。通过本章的学习，了解复式记账的基本原理，掌握借贷记账法的基本原理，能运用该方法进行试算平衡，编制会计分录。本章主要内容如下： 复式记账 借贷记账法——记账符号 借贷记账法——账户结构 借贷记账法——记账规则 会计分录 试算平衡 3.1 记账方法概述 记账方法是根据一定的原理，按照一定的记账规则，采用一定的记账符号和计量单位，借助于文字和数字记录所发生经济业务的一种技术方法。即将客观发生的经济业务登记入账所采用的方法。 记账方法可以分为单式记账法和复式记账法两种。复式记账法又因其构成要素的不同而分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法。账户与账户之间没有必然的内在联系，也没有相互对应平衡的概念。 （1）没有一套完整的账户体系； （2）对发生的每一笔经济业务只在一个账户中登记，各个账户之间没有严密的对应关系，不能反映每笔经济业务的来龙去脉； （3）不便于检查账户记录的正确性； 因此单式记账法只能反映经济业务的一个侧面，会计记录之间不存在相互勾稽关系，不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，也不便于检查账簿记录的正确性。复式记账法是从单式记账法发展演变而来的。这种记账方法是对经济业务，以相等的金额在两个或两个以上账户中进行登记的方法。在复式记账法下，由于对每项经济业务都以相等的金额在相互对应的账户中作双重记录。因此，账户之间存在相互勾稽关系，可以了解每项经济业务的来龙去脉，还可以用试算平衡的方法检验账簿记录的正确性。 （1）需要设置一套完整的账户体系； （2）对发生的每一笔经济业务都以相等的金额在两个或两个以上相系联系的账户中进行登记，可以清晰地反映每笔经济业务的来龙去脉； （3）账户记录使全部账户左右双方的发生额和余额的合计数自动平衡，便于检查账户记录的完整性和正确性。 因此复式记账是一种科学的记账方法，被世界各国广泛采用。复式记账方法有多种，如借贷记账法、增减记账法和收付记账法。按照复式记账法的原理以资产与权益的平衡关系为基础其中借表示账户的左边；贷表示账户的右边。借和贷与不同的账户相结合，可以表示不同的含义：代表账户的账户均记录数量上的增减变化，其中，左方一律称作借方，右方一律称作贷方借和贷本身不等于增和减，只有与具体的账户相结合后才可以表示增和减，如对资产类账户来说，借表示增加，贷表示减少；对负债类账户正好相反，贷表示增加，借表示减少；表示余额的方向。通常资产类账户、负债类账户和所有者权益类账户期末都有余额，其中，资产类账户的余额在借方，负债类账户与所有者权益类账户的余额在贷方。 =负债+所有着权益”会计恒等式确定账户结构性质。等式左边反映企业资金的存在情况，等式右边反映企业资金的来源情况，即资产和权益反映的同一资金的两个对立面。因此，左右两边的账户记账方向相反。即等式左边资产类账户的“借”方表示增加额，“贷”方表示减少额；等式右边的负债和所有者权益账户的“贷”方表示增加额，“借”方表示减少额。收入和费用的增减变化会导致所有者权益的变化，收入增加导致所有者权益增加，费用增加导致所有者权益减少。因此，收入类账户与所有者权益类账户同增同减，账户性质相同；费用类账户和所有者权益类账户增减正好相反，账户性质正好相反。 下面分别说明五类账户的结构。 1．资产类账户的结构 资产类账户中，借方登记增加额，贷方登记减少额，期初余额和期末余额一般在借方，反映期初或期末资产的实际数额。资产类账户结构见图3.1所示。 账户名称（会计科目） 图3.1 资产类账户结构 资产类账户的期末余额可以根据下列公式计算： 资产类账户期末余额=借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额 【例3-1】现以A企业03月份“库存商品”业务为例，说明资产类账户的结构。 账户名称：库存商品 单位：元 月/日 凭证号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 03.01 略 月初余额 借 120000.00 03.06 产品完工入库 230000.00 借 350000.00 03.12 销售产品 300000.00 借 50000.00 03.20 产品完工入库 340000.00 借 390000.00 03.28 销售产品 300000.00 借 90000.00 03.31 本月合计 570000.00 60000.00 借 90000.00 库