新三板财务尽职调查分析.ppt

重要底稿讲解 财务指标及收入、成本、费用的配比性（3-2） 盈利能力：毛利率、净资产收益率、扣非后净资产收益率、每股收益 长短期偿债能力：资产负债率（母公司口径）、流动比率、速动比率 营运能力：应收账款周转率、存货周转率 获取现金能力：每股经营活动产生的现金流量净额 收入、成本、费用变动趋势、比例关系及钩稽检查 重点关注：较大偏离同行业公司平均水平的财务指标或有较大变动的各项财务指标（合理性分析） 重要底稿讲解 重要资产类报表科目（3-3~8） 应收款项：应收账款、其他应收款 存货 固定资产 无形资产 资产减值准备 重要底稿讲解 应收款项调查内容和方法 调查项目 调查方法 应收账款余额及其变动是否合理 取得应收账款明细资料，结合公司行业特点和业务收入状况进行分析 大额应收账款的真实性、收回可能性及潜在的风险 抽查大额应收账款 取得公司其他应收款明细资料，了解大额其他应收款余额的形成原因并分析 应收账款和其他应收款账龄的合理性、账龄较长应收款项的形成原因及公司采取的措施、是否按规定提取坏账准备 分析比较公司应收账款和其他应收款账龄 重要底稿讲解 存货调查内容和方法 调查项目 调查方法 原材料、在产品、产成品比例是否合理 取得公司存货明细资料，结合生产循环特点进行分析 存货的真实性和完整性 实地查看等 存货账龄的合理性、账龄较长的存货的形成原因及公司采取的措施、是否按规定提取存货跌价准备 询问会计人员 分析比较公司存货账龄 重要底稿讲解 负债类报表科目（3-10） 应付款项：应付账款、其他应付款、预收账款、应付票据 重点关注：应付款项余额波动的原因、大额应付款项形成的原因、应付票据的产生及利息核算、账龄较长款项的形成原因及公司采取的措施 重要底稿讲解 损益类报表科目（3-11~13） 收入。收入确认政策；收入的真实性；收入截止性；收入结构及其变动的合理性。 成本。成本核算方法、成本合理性 广告费用。确认时间和金额是否符合会计准则相关规定 研发费用。研发费用资本化问题 利息费用。利息费用资本化问题；当期利息费用真实和完整性；关联方利息费用问题 重要底稿讲解 收入调查内容和方法 调查项目 调查方法 公司的收入确认是否符合会计制度和会计准则的相关规定，是否有提前或延迟确认收入或虚计收入的情况 询问会计人员 查阅银行存款、应收账款、收入等相关账簿 查阅公司销售商品或提供劳务的合同、定单、发出商品或提供劳务的凭证、收款凭证、发票、销售退回凭证、增值税、关税等完税凭证 收入是否存在异常变动或重大变动及其原因 了解收入构成，分析公司产品价格、销量等影响因素的波动情况 销售模式对公司收入确认的影响及是否存在异常 了解销售模式并分析 重要底稿讲解 非经常性损益情况（3-14） 非经常性损益的真实性和完整性 非经常性损益对公司财务状况及经营成果的影响 计算依据：公开发行证券的公司信息披露解释性公告第1号——非经常性损益(2008） 挂牌条件：1）依法设立且存续满两年； 2）业务明确，且具有持续经营能力； 3）公司治理机制健全，合法合规经营； 4）股权明晰，股票发行和转让行为合法合规； 6）主办券商推荐并持续督导 * 可能导致对持续经营产生重大疑虑的事项或情况 《审计准则第1324号—持续经营》 * * * * * 控制环境：控制环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。 风险识别与评估：风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。 * * * 企业会计准则第 36号关联方披露（关联方的认定）：关键管理人员 董监高、董监高对外投资、任职的企业 * * * * * * 新三板推荐挂牌业务培训之—— 财务尽职调查工作 二O 一五年六月 目 录 财务尽职调查总体要求 项目初期财务尽职调查 财务详细尽调及备案文件撰写 财务反馈问题案例 2 3 4 1 财务尽职调查总体要求 1 内部控制建立 内部控制运行 内部控制 《主办券商尽职调查工作指引》 财务指标 主要报表科目 财务风险 企业会计准则要求 政策的稳健性 会计政策稳健性 总体要求 关联方及关联交易 非经常性损益 经营方面 2 无法偿还到期债务；无法偿还即将到期且难以展期的借款；无法继续履行重大借款合同中的有关条款；过度依赖短期借款筹资； 存在大额的逾期未缴税金；累计经营性亏损数额巨大；资不抵债；营运资金出现负数；经营活动产生的现金流量净额为负数； 大股东