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第二章 账户与复式记账 第一节 会计等式 第二节 会计科目 第三节 会计账户 第四节 复式记帐 第五节 总分类账户和明细分类账户 第六节 试算平衡 第一节 会计等式 一、会计等式 资产=权益 静态等式 资产=负债+所有者权益 综合会计等式 资产=负债+所有者权益+收入—费用 回到原有等式 资产=负债+所有者权益 二、会计事项与会计等式 (一）会计事项的概念 引起会计要素增减变化的经济业务 例1 购买原材料5 000元，货款未付 例2 用银行存款20000元归还短期借款 例3 收回应收款10 000元存入银行 按照经济内容对会计要素所作的进一步分类 例如: 资产科目—库存现金、银行存款、固定资产、原材料等 负债科目—应付账款、应付票据、其它应付款等 所有者权益科目—实收资本、盈余公积 收入科目—主营业务收入、营业外收入等 费用科目—生产成本、制造费用、管理费用等 利润科目—本年利润 二、会计科目的作用 通过设置会计科目，将复杂众多的经济业务加以科学分类，转变为有规律的经济信息，为以后填制会计凭证、设置和登记帐簿、编制会计报表奠定基础。 三、设置会计科目应遵循的原则 会计科目设置要有利于组织会计核算 会计科目设置要全面地反映资金运动 会计科目设置既要适应业务发展的需要，又要保持相对稳定 会计科目设置要适合企业的业务规模和具体特点 四、会计科目的内容和级次 （一）会计科目的内容（P77 表2-14） 关于会计科目表的说明 1、由财政部颁布 2、2006年2月颁布的新《企业会计制度》，共设置156个会计科目，对工业企业常用的科目有90个（见表2-14） 3、我国常用的会计科目的编号一般为四位数字，其中第一位数字代表该账户的类别，如: “1” 代表资产类账户， “2” 代表负债类账户， “3” 代表共同类账户 “4” 代表所有者权益类账户， “5” 代表成本类账户， “6” 代表损益类账户。 会计科目的级次要体现会计信息的不同详细程度，即要兼顾各会计信息使用者的需要对会计科目进行分级 第三节 会计账户 一、账户的概念 账户是根据会计科目开设的，具有一定的结构，用来分类、连续、系统地记录各项经济业务，反映各个会计要素增减变化情况及其结果的一种工具。 设置帐户是会计核算的专门方法，每个会计主体都应根据所设置的会计科目开设相应的帐户。 二、账户的基本结构 基本结构分为两个基本部分，划分为左右两方 一边记增加，一边记减少 哪边记增加，哪边记减少，取决于所采用的记账方法和所记录的经济业务的内容 （见P90 表2-17） 三栏式账户举例 账户的发生额与余额 账户的发生额，是账户的借方与贷方记录本会计期间经济业务的金额，称为本期发生额。 账户除了有本期借贷发生额外，还有余额。本期的期末余额转入下期就成为下期的期初余额。 期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 第四节 复式记账法 一、复式记账 复式记账法，就是指对于任何一笔经济业务都要用相等的金额，在两个或两个以上的有关账户中进行相互联系的记录的一种记账方法。 二、借贷记账法 指以“借”、“贷”为记账符号，反映各项会计要素增减变动情况的一种复式记账法。 它是目前世界各国通用的一种记账方法，也是我国法定的记账方法。 借贷记帐法的主要特点 1、记帐符号――“借”和“贷” 2、记帐规则――“有借必有贷，借贷必相等” 3、能广泛保持借贷平衡关系(见本章第六节) （一）借贷记账法下各要素账户的结构 三栏式账户举例 账户余额和发生额之间的关系为： 资产类： 期初余额+本期借方发生额= 本期贷方发生额+期末余额 负债、所有者权益和利润类 期初余额+本期贷方发生额= 本期借方发生额+期末余额 例： ①从银行提取现金100元。 ②将盈余公积30 000元转作资本 ③用银行存款3000元归还前欠货款 ④购入原材料,价值1 000元,货款尚未支付。 （三）借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等 举例验证如下： （2）购买原材料3 000元，用银行存款支付2 000元，其余暂欠。 （四）借贷记帐法下账户的对应关系 账户的对应关系：复式记帐法要求对每项经济业务都要分别记入两个或两个以上的账户，从而使这些帐户形成了对立统一﹑相互依存的关系，这种关系被称为账户的对应关系。 对应账户：具有对应关系的账户互为对应账户 三、会计分录 （一）会计分录的概念 是指对每笔经济业务列示其应借记和应贷记账户及其金额的一种记录。