7、风险评估与应对讲诉.ppt

* 第六章 * （四）进一步审计程序的范围 进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量，包括抽取的样本量、对某项控制活动的观察次数等。 在确定进一步审计程序的范围时，应当考虑下列因素： 1．确定的重要性水平（重要性水平低——审计范围广） 2．评估的重大错报风险（重大错报风险高——审计范围广） 3．计划获取的保证程度（保证程度高——可靠性高——范围大） * 第六章 * 三、控制测试 （一）控制测试的涵义和要求 1．控制测试的涵义 控制测试是指测试控制运行的有效性，是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。 2．控制测试的要求 当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试： （l）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的； （2）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。 * 第六章 * （二）控制测试的性质 控制测试的性质是指控制测试所使用的审计程序的类型及其组合。 控制测试的审计程序类型通常包括：询问、观察、检查、重新执行。 控制测试的目的是评价控制是否有效运行；细节测试的目的是发现认定层次的重大错报。注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的。 如果实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本