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第二章 增值税会计 第一节 增值税概述 一、增值税的基本含义 (二）增值税的类型(购入固定资产的处理不同) 1.生产型增值税:既不允许扣除购入固定资产的价值，也不考虑折旧 五、增值税的优惠政策 （一）减免税规定 （二）起征点 起征点：是计税依据达到国家规定数开始征税的界限。计税依据的数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，就其全部数额征税，而不是仅就超过部分征税。 增值税起征点自2011.11.1 1、销售货物月销售额5000-20000元 2、应税劳务月销售额5000-20000元 3、按次纳税的，为每次销售额300-500元 （三）即征即退、先征后退（返）规定 六、增值税专用发票的管理 （一）增值税专用发票的意义 第二节 增值税应纳税额的计算 应交税费-应交增值税账户设置 （一）一般纳税人 在应交税费账户下设二级科目：应交增值税、未交增值税、增值税检查调整。 （1）“进项税额”账户 （2）“已交税金”账户 （3） 减免税款 （4）“出口抵减内销产品应纳税额”账户 （5）转出未交增值税 （6）“销项税额”账户 （7） “出口退税”账户 （8）“进项税额转出”账户 （9）转出多交增值税 （二）小规模纳税人增值税会计账户设置 一、增值税销项税额的计算 （一）销项税额及其计算 不同销售方式纳税时间不同: 一、增值税销项税额的计算 （二）销售额的确认（1） 对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税正确的计税方法是（） A 单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金均并入销售额征税 B酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账的，不并入销售额征税 C无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税 D对销售额除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且并未逾期者，不计算缴纳增值税 （二）销售额的确认（2） 二、增值税进项税额的计算 （一）进项税额的含义 不得抵扣的进项： P21+纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 举例讲解： 1、非正常损失的购进货物及相应的应税劳务P27 材料采购过程途中合理损耗、发生的保险费、装卸费用、运输费用、材料入库前发生的挑选整理费 2、一般纳税人兼营免税项目或者非增值说应税劳务而无法划分不得抵扣进项税额的： 不得抵扣进项=当月无法划分的全部进项*免税销售额、非增应税劳务营业额/当月全部销售额、营业额合计 某厂外购一批材料用于应税货物的生产，取得增值税专用发票，价款10000元，增值税1700元，外购一批原材料用于生产应税和免税货物生产，价款20000元，增值税3400元，当月应税货物销售额50000元，免税货物销售额70000元，不得抵扣的进项是（ ） 三、增值税应纳税额的计算 （一）一般纳税人应纳税额的计算 （二）小规模纳税人应纳税额的计算 四、增值税的纳税期限与地点 （一）纳税期限 （二）纳税地点 某金店（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳税人，5月份采取以旧换新的方式销售金项链20条，每条零售价2500元，每条收取差价1700，同期收到首饰修理费2270元，金店上述业务应纳增值税为（） 委托代销与受托代销会计处理 （1）视同买断方式　　 ①如果委托方和受托方之间的协议明确标明，受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与委托方无关，在符合销售商品收入确认条件时，委托方应确认相关销售商品收入。　　 甲公司委托乙公司销售商品100万件，协议价为1元/件，成本为0.8元/件。代销协议约定，乙企业在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与甲公司无关。这批商品已经发出，货款尚未收到，甲公司开出的增值税专用发票上注明的增值税额为17万元。 　　　　 甲公司 借：应收账款　　　　　117　　 贷：主营业务收入　　　　100　　　　 应交税费—应交增值税（销项税额） 17 借：主营业务成本　　　　　　　80　 　贷：库存商品　　　　　　　　　80