9 销售与收款循环审计讲诉.pptVIP

“ ” “ ” 第九章 销售与收款循环审计 销售与收款循环概述 销售与收款循环的控制测试 销售与收款循环实质性测试 分项审计与业务循环审计 1 3 2 4 第1节 分项审计与业务循环审计 业务循环审计 1 分项审计与业务循环审计的关系 2 　业务循环审计 业务循环审计是指运用业务循环原理,了解、审查和评价被审计单位内部控制系统及执行情况,从而对财务报表的合法性、公允性进行审计的方法。 分项审计与业务循环审计的关系 一般而言,分项审计与多数被审计单位的账户设置体系及财务报表格式相吻合,所以具有操作方便的优点,但它与按业务循环进行的内部控制测试严重脱节,导致控制测试与实质性测试相背离,影响审计效率和效果,所以分项审计逐渐被业务循环审计所替代。 销售与 收款循环 购货与 付款循环 生产 循环 筹资与投资循环 货币资金 分项审计与业务循环审计 第2节 销售与收款循环概述 主要凭证和会计记录 1 涉及的主要业务活动 2 9.2.1　主要凭证和会计记录? (1)顾客订货单 (2)销售单 (3)发运凭证 (4)销售发票 (5)商品价目表 (6)贷项通知单 (7)应收账款明细账 (8)营业收入明细账 (9)折扣与折让明细账 (10)汇款通知书 (11)现金日记账和银行存款日记账 (12)现金盘点表 (13)坏账审批表 (14)顾客月末对账单 (15)转账凭证 (16)收款凭证 9.2.2　涉及的主要业务活动 (1)接受顾客订单 (2)批准赊销信用 (3)按销售单供货 (4)按销售单发运 (5)向顾客开具账单 (6)记录销售 (7)办理和记录现金、银行存款收入 (8)办理和记录销货退回、销货折扣与折让 (9)注销坏账 (10)提取坏账准备 9.3 销售与收款循环的控制测试 1 评估销售与收款循环的重大错报风险 2 销售与收款循环的控制测试 3 销售与收款循环的内部控制 9.3.1　销售与收款循环的内部控制 (1)职责分离控制 (2)授权审批控制 (3)会计记录控制 (4)定期核对控制 (5)寄收对账单控制 (6)内部核查程序控制 9.3.2　评估销售与收款循环的重大错报风险 (1)管理层虚报销售收入的偏好 (2)销售收入确认的复杂性 (3)采用不正确的收入截止 (4)不正确计提坏账准备 (5)发生舞弊的风险 (6)发生各种错误的可能性 9.3.3　销售与收款循环的控制测试? (1)抽取一定数量的销售发票作检查。 (2)抽取一定数量的出库单或提货单,并与相关的销售发票进行核对,检查已发出的商品是否均已向顾客开出发票。 (3)从营业收入明细账中抽取一定数量的会计记录,并与有关的记账凭证、销售发票进行核对,以确定是否存在收入高估或低估的情况。 (4)抽取一定数量的销售调整业务的会计凭证,检查销售退回、折让、折扣的核准与会计核算。 (5)抽取一定数量的记账凭证、应收账款明细账,作检查。 (6)观察员工获得或接触资产、凭证和记录(包括存货、销售通知单、出库单、销售发票、凭证与账簿、现金及支票)的途径,并观察员工在执行授权、发货、开票等职责时的表现,确定被审计单位是否存在必要的职务分离、内部控制的执行过程中是否存在弊端。 所有会计科目的审计目标都可描述为 1.资产、负债在某一特定时日是否存在； 2.资产、负债在某一特定时日是否归属被审计单位 3.经济业务的发生是否与被审计单位有关； 4.是否有未入帐的资产、负债或其他交易事项 5.资产、负债的计价是否恰当； 6.收入与费用是否属当期并相互配比； 7.会计记录是否正确； 8.会计报表项目的分类反映是否适当并前后一致 第4节 销售与收款循环实质性测试 所有会计报表科目的审计程序都可以设计为： 1．获取或编制**明细表，复核加计正确，并与报表数、总帐数和明细帐合计数核对是否相符； 2．检查**相关的会计处理是否正确； 3. 抽查原始凭证 4．检查**在会计报表上的披露是否恰当； 5．分析性复核的相关程序； 6．特殊审计程序，如监盘、函证、截止性测试等 * * “ ” “ ” * *