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项目七 会计报表的编制 学习目标 ●了解财务会计报告的概念及其构成 ●理解会计报表的作用、种类和编制要求 ●掌握资产负债表和利润表的编制原理和基本方法 项目导航 在日常会计核算中，企业对所发生的各项经济业务进行确认、计量和记录以后，都已经连续、系统、完整、分类地登记在了会计账簿之中，形成了相关会计信息。但账簿记录比较分散，不便于相关方面获取和使用这些会计信息。因此，在会计期末，还必须根据账簿记录，编制财务会计报告，据以向信息使用者提供集中、概括的会计信息。 财务会计报告是会计会计核算工作的最终成果，会计报表是财务会计报告的主体构成内容。会计报表集中、概括地反映了会计主体在特定日期的财务状况、一定会计期间的经营结果和现金流量等重要会计信息，对信息使用者进行经济决策和经营管理具有非常重要的意义和作用。 本项目主要学习财务会计报告的基本知识、资产负债表和利润表等基本会计报表的基本知识及编制方法。学习时，要注意体会会计报表与会计账簿之间的关系，会计科目、会计账户与会计报表项目之间的依存关系，以帮助领会和把握资产负债表和利润表的编制原理和方法。 任务1 资产负债表的编制 1任务描述 期末结账完毕之后，负责编制财务会计报告的会计人员，按照资产负债表项目的内涵要求，采用直接填列或分析整理填列的方法，将资产、负债、所有者权益和成本等四类账户的总分类账户及相关明细账户的期末余额，转换成报表项目的期末余额，填入资产负债表项目的金额栏内，并加计报表项目金额的小类合计数和总合计数，利用会计恒等式检验资产金额总计数与权益金额总计数相等后，填写编制单位名称等基本信息，加盖单位公章，即完成资产负债表的编制工作。 2 综合知识 2.1会计报表相关知识 （1）什么是财务会计报告。 财务会计报告，又称财务报告，是指企业需对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的书面文件。 财务会计报告是会计会计核算工作的最终成果，集中、概括地反映了企业的经济活动情况和结果。企业编制财务会计报告的主要目的，是向报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，以帮助报告使用者做出经济决策。 财务会计报告使用者通常包括投资者、债权人、政府及其相关部门、企业管理人员、职工和社会公众等。不同的信息使用者对财务会计报告所提供信息的需求各有侧重，但都能从财务会计报告中获取各自有用的相关信息。 （2）财务会计报告的构成内容。 财务会计报告是一个系统性的文件，包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表会计报表会计报表附注是指对在会计报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表在某一特定日期资产负债表一般表表两部分。表报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。表是资产负债表的主体，明企业财务状况的项目。项目资产负债表表账户式报告式两种报告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债和所有者权益。账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益资产负债表采用账户式。“年初”，根据上年末资产负债表“期末”直接填列根据总余额直接填列。如“短期借款”“应付票据”、“实收资本”等项目总的期末余额直接填列。根据总余额计算填列。如“货币资金”项目根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”的期末余额合计数填列。　　根据明细余额计算填列。如“应付账款”项目根据“应付账款”“预付账款”所属明细的期末贷方余额填列。　　根据总和明细余额分析计算填列。如“长期借款”项目根据“长期借款”总期末余额，扣除所属明细中将于一年内到期的长期借款填列。扣除将于一年内到期的长期借款5．根据余额减去其备抵后的净额填列。备抵资产负债表编制单位：单位：元1 003 263 资产总计 1 599 319 负债和所有者权益总计 1 599 319 （2）除“应收账款”以外，“应收票据”等各项应收款项项目，分别根据“应收票据”等相应账户的期末借方余额，减去“坏账准备”账户贷方余额中的相应部分后的净额填列。 （3）“一年内到期的非流动资产”项目，根据“持有至到期投资”等非流动资产账户余额中将于一年内到期的金额计算填列。 （4）“持有至到期投资”项目和“长期股权投资”项目，分别根据同名账户的期末借方余额，减去各自的减值准备账户期末贷方余额后的净额填列。如果两个投资账户借方余额中有将于一年内到期的投资金额，应予扣除填列到“一年内到期的非流动资产”项目中。 （5）“固定资产清理”项目，根据“固定资产清理”账户的