[初级会计实务预科班第4讲讲义.docVIP

二、会计等式与会计科目 （一）会计等式 1.资产=负债+所有者权益 资产=权益=债权人权益+所有者权益=负债+所有者权益 上述等式是会计等式中最通用和最一般的形式，所以通常称为“会计基本等式”，它反映资产、负债、所有者权益三个静态会计要素之间的基本数量关系。 资产与权益的恒等关系是复式记账法的理论基础，也是企业编制资产负债表的依据。 【提示】企业交易或事项的发生，必然会引起资产、负债和所有者权益等会计要素发生增减变动。但不论发生何种交易或事项，都不会破坏会计基本等式的平衡关系。因此，会计基本等式也称为会计恒等式。 2.收入-费用=利润 【提示】收入、费用和利润是构成利润表的三个基本要素，收入、费用和利润之间的上述关系也是企业编制利润表的基础。 （二）会计账户（科目）及其基本结构 1.账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，是用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。设置账户是会计核算的重要方法之一。 【提示】会计科目仅仅是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目或标志，它不能反映交易或事项的发生所引起的会计要素各项目的增减变动情况和结果。 2.会计账户的分类（重点） （1）按其所属会计要素的不同分类 会计账户按其所归属的会计要素不同，可以分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类和共同类等。 1）资产类 反映流动资产的科目有“库存现金”、“银行存款”、“原材料”、“应收账款”、“库存商品”等；反映非流动资产的科目有“长期股权投资”、“长期应收款”、“固定资产”、“无形资产”、“长期待摊费用”等。 资产类会计科目中，有一些是用来反映资产价值损耗或损失的科目，如“累计折旧”、“累计摊销”、“坏账准备”、“存货跌价准备”等。 【提示】原材料、在途物资用于实际成本法下；原材料、材料采购用于计划成本法下。 2）负债类 反映流动负债的科目有“短期借款”、“应付账款”、“应付职工薪酬”、“应交税费”等；反映非流动负债的科目有“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等。 3）所有者权益类 反映所有者权益类的科目有“实收资本”（或“股本”）、“资本公积”、“盈余公积”、“本年利润”、“利润分配”、“库存股”等。 4）成本类 反映成本类的科目有“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等。 5）损益类 反映损益类的科目有“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”、“主营业务成本”、“其他业务成本”、“管理费用”、“财务费用”、“销售费用”、“所得税费用”、“营业外支出”等。 （2）按照详细程度不同及统驭关系分类 1）总分类账户：也称总账科目或一级科目，是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目。如“原材料”、“应收账款”、“应付账款”、“实收资本” 等科目。 2）明细分类账户，简称明细科目，是对总分类科目作进一步分类，提供更详细、更具体会计信息的科目 “应收账款”科目可按债务人（关键点）设置明细科目，分别反映应收账款的具体对象及其分布情况。 【提示】必须清楚总分类账户与明细分类账户的分类依据；必须清楚总分类账户与明细分类账户之间的关系；二级账户是介于总分类账户与三级明细账户之间的科目。 3.会计账户的基本结构 账户的基本结构具体包括账户名称（会计科目）、记录经济业务的日期、所依据记账凭证的编号、交易或事项内容摘要、增加金额、减少金额和余额等。 账户核心部分可用简化格式“T”形账户表示： 借方 账户名称（会计科目） 贷方 【提示】至于哪一方登记增加，哪一方登记减少，既取决于所记录的交易或事项，也取决于账户的性质。 借贷记账法的账户结构： 在借贷记账法下，“Ｔ”形账户的“左方”表示“借方”，右方表示“贷方”。必须注意的是，“借”和“贷”只是记账符号，至于表示增加还是减少，则取决于账户的性质。 账户类别 借方记录 贷方记录 余额方向 资产类 增加 减少 借方 负债类 减少 增加 贷方 所有者权益类 减少 增加 贷方 成本类 增加 减少或转销额 借方 费用类 增加 减少或转销额 无余额 收益类 减少或转销额 增加 无余额 公式： 期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 【提示】针对金额要素，已知其他三个金额要素，会计算另外一个金额。 4.借贷记账法的记账规则 借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”，即对于每笔交易或事项都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借方和贷方相等的金额进行登记。 三、期末财务成果的核算 （一）结转本年利润的方法 会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种。 （二）结转本年利润的会计处理 企业应设置“本年利润”科目，核算企业本年度实现的净利润(或发生的净亏损)。 会计期末，企业应将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业