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一、从税种布局看，实现了在销售环节，增值税“一统天下” ——增值税征税范围全覆盖从我国税种布局看营改增流转税（货物劳务税）：增值税、消费税、营业税、资源税、烟叶税、城市维护建设税、关税、船舶吨税所得税：企业所得税、个人所得税财产行为税：房产税、契税、耕地占用税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、车辆购置税、印花税。营改增图解--我国流转税模式（布局）: 增、消、资、营“四税并存、交叉征收”的“交叉”模式（1994年税改形成）资源税税目税率表2014.12.1执行一、原油 销售额的5％-10％二、天然气 销售额的5％-10％三、煤炭 销售额的2％-10％四、其他非金属矿原矿 普通非金属矿原矿 每吨或者每立方米0.5-20元 贵重非金属矿原矿 每千克或者每克拉0.5-20元五、黑色金属矿原矿 每吨2-30元六、有色金属矿原矿 稀土矿 每吨0.4-60元 其他有色金属矿原矿 每吨0.4-30元七、盐 固体盐每吨10-60元； 液体盐每吨2-10元消费税税目税率表 营业税税目税率表税　　目 税率　 税目 税率一、烟 一、交通运输业 3%二、酒 二、建筑业 3%三、化妆品 30% 三、金融保险业 5%四、贵重首饰及珠宝玉石 四、邮电通信业 3%五、鞭炮、焰火 15% 五、文化体育业 3%六、成品油（汽油、柴油等） 六、娱乐业 5%-20%七、电池、涂料 4% 七、服务业 5%八、摩托车 八、转让无形资产 5%九、小汽车 九、销售不动产 5%十、高尔夫球及球具 10%十一、高档手表 20%十二、游艇 10%十三、木制一次性筷子 5%十四、实木地板 5%W = C (采购来的流动资产和固定资产）+ V（工资）+ M（税利）即商品价值 =?/doc/5173542-5404336.html \t /doc/_blank不变资本+/doc/5173542-5404336.html \t /doc/_blank可变资本+/doc/5173542-5404336.html \t /doc/_blank剩余价值C+V+M可以表示社会总产值，也可以表示某个商品的价值，或某一单位时间内生产的商品的总价值。简单的说c表示的是生产资料价值，v表示的是劳动力的价值，m表示的是剩余价值 2.1.3增值税的计税原理 （1）加法：（V+M）T’（1500+1500)×10%=300;（2）减法：W-C=V+M (10000-7000) ×10%=300;（3）扣税法：WT’-CT’=（V+M）T’ 10000 ×10%-7000×10%=1000-700=300即：应纳税额 = 销售额×增值税率 - 购进货物金额×购进货物的增值税税率 = 销项税额 - 进项税额显然,三种计税方法可相互转化。加法、减法为直接计税法；扣税法为间接计税法。（一）纳税人和征税范围1.纳税人。指在我国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。2、一般纳税人和小规模纳税人（1）标准：年应税销售额500万元以上的。否则，为小规模纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。问：营改增减税，为什么税率都提高了？因为计税原理不同！5月1日营改增：建筑业3%转换为11%，房地产业5%转换为11%，金融业、服务业5%转换为6%。两种税率含义不同，不可比：营业税税率=税额/销售额全额；增值税税率=税额/（销售额全额-购进金额）还有，税率和征收率不可比3）清包工工程，甲供材料工程（长期政策）应纳增值税=销售额*征收率3%。似乎营业税政策平移3%，由于税基有含税价变成不含税价，税负略微减轻（看下面例题）。**房地产业：营改增的税负（1）2016.5.1以后的，基本公式：应纳税额=销项税额-进项税额