I27050内部审计讲义第二章.docVIP

内部审计程序 第一节内部审计程序框架 我国内部审计准则将内部审计程序分为四个主要阶段：(1)审计准备阶段，(2)审计实施阶段，(3)审计终结阶段，(4)后续审计阶段 内部审计程序 主要审计步骤 涉及审计文档 审计准备阶段 编制审计计划、进行审前调查、制发审计通知书。 审计计划、与审计项目有关的资料、审前调查相关文档、审计通知书。 审计实施阶段 进一步了解被审计项目情况、描述内部控制制度、测试内部控制制度、评价内部控制制度及相关的取证、编制审计工作底稿、编写并出具审计报告。 进一步了解被审计单位的相关经济信息资料、内部控制制度、内部控制测试与评估相关工作底稿、内部控制问卷调查表、相关审计证据、审计工作底稿、审计报告、审计报告征求意见书、被审计单位反馈意见、沟通记录等。 审计终结阶段 整理审计资料、建立审计档案等。 审计过程中形成的所有审计文书。 后续审计阶段 检查被审计单位对审计发现的问题所采取的纠正措施及其效果。 后续审计方案、后续审计报告等。 IPPF关于内部审计作业程序的相关规定如下： 第2010条——计划：首席审计执行官必须以风险为基础制订计划，以确定 第2200条——业务计划：内部审计师 第2240条——业务工作方案：内部审计师必须制定用以实现业务目 第2300条——业务的实施：内部审计师必须识别、分析评 第2310条——识别信息：内部审计 第2320条——分析与评价：内部审计师必须基于适当的分析和评价，得出结论和业务结果； 第2330条——记录信息：内部审计师必须记录相关信息，以支持结论和业 第2400条——结果的报告：内部审计师必须及时报告业务的结果； 第2440条——结果的发送：首席审计执行官必须向适当的对象通报结果。 从上述描述中可见，国际内部审计程序反映为编制审计计划、实施审计计 第二节审计准备阶段 审计准备阶段是指正式实施审计之前的这个阶段，包括编制审计计划、进行 一、确定审计项目，编制审计计划 确定审计项目有两重含义：一是审计机构编制年度审计计划；二是审计人员 内部审计计划是指内部审计机构和人员为完成审计业务，达到预期的审计目的， 年度审计计划是对年度的审计任务所作的事先规划，是组织年度工作计划的 项目审计计划是对具体审计项目实施的全过程所做的综合安排；【名】 审计方案是对具体审计项目的审计程序及其时间等所作出的详细安排。【名】 内部审计机构可以根据组织的性质、规模、审计业务的复杂程度等因素决定审计计划层次的繁简。 具体编制要求参照“内部审计具体准则第1号——审计计划”。 内部审计计划构成 主要内容 年度审计计划 1．内部审计年度工作目标，2．需要执行的具体审计项目及其先后顺序，3．各审计项目所分配的审计资源，4．后续审计的必要安排。【答】 项目审计计划 1．审计目的和审计范围，2．重要性和审计风险的评估，3．审计小组构成和审计时间的分配，4．对专家和外部审计工作结果的利用，5．其他有关内容。【答】 审计方案 1．具体审计目的，2．具体审计方法和程序，3．预定的执行人及执行日期，4．其他有关内容。 IPPF中的相关标准对项目审计计划的要求有：第2200条——业务计划：内 1．确定审计目标 内部审计师必须对与被检查活动相关的风险进行初步评估，业务目标中必须 2．确定审计范围 确定业务范围必须满足实现业务目标的要求。确定业务范围必须考虑相关的 3．业务资源的分配 内部审计师必须根据每项业务的性质、复杂程度、时间限制以及可获资源的 具体来说，审计项目确立后，编制项目审计计划的具体步骤包括： 1．确 2．确定审计范围 3．取得与审计活动有关的背景资料 4．成立审计小组 5．与被审计者和有关的人员联系并进行适当交流 6．制订审计方案 7．编制计划审计报告 8．取得对审计工作计划的批准 二、初步收集审计资料 在实施审计之前，审计人员应初步收集与审计项目有关的资料，比如，与审初步调查应包括以下工作： 1．召开有审计小组成员和被审计者管理当局 2．进行实地考察，即查看被审计者的经营场所，感受被审计部门的工作环 3．研究资料。审计人员对通过上述两个过程收集到的信息资料进行深入分 4．(包括文字叙述、图形表示、表格等)对被审(包括信息系统和经营活动)进行描述，以便有效评价内部控制系 5．实施分析性审计程序。分析性审计程序是审计人员通过分析比较数据间的 三、下达审计通知书 审计通知书，是指内部审计机构在实施审计前，通知被审计单位或个人接受 (一)审计通知书的内容 按照《内部审计具体准则第2号——审计通知书》要求，审计通知书应包1．被审计单位及审计项目名称，2．审计目的及审计范围，3．审4．被审计单位应提供的具体资料和其他必要的协助，5．审计小组名单，6．内部审计机构及其负责人的签章和签发日期。 (二