营改增操作实务书 营改增操作实务.doc

营改增操作实务书 营改增操作实务 导读：就爱阅读网友为您分享以下“营改增操作实务”的资讯，希望对您有所帮助，感谢您对92的支持! 目。收到退回多交的增值税税款时，作相反的会计分录。 三、适用差额征税的会计处理方法 （一）一般纳税人的会计处理 一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；同时，“主营业务收入”、“主营业务成本”等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算。 企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规 定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，贷记“主营业务成本”等科目。 【案例】 苏州A试点物流企业2013年9月为生产企业甲公司提供运输服务，甲公司支付A公司1110万元（含税）。A公司将承揽甲公司的省外段的运输业务分包给非试点地区货物运输企业J公司，按联运协议A公司支付J公司500万元运输费用，取得J公司开出的运输发票。 A公司差额纳税会计处理如下： Ⅰ.A公司为甲公司提供应税服务 借：应收账款——甲公司 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额） 1100000 .A公司接受B公司提供的分段运输服务 借：主营业务成本 4504504.50 应交税金——应交增值税（营改增抵减的销项税额） 495495.50 贷：应付账款——B公司 5000000