5-7月-建昇財稅聯合會計師事務所.docVIP

【目錄】 壹、國稅局最新稅務新聞 項次 標題內容 頁次 1 銷售不動產有關特種貨物及勞務稅持有期間之計算係指完成移轉登記之日起計算至訂定銷售契約之日止之期間 2 買回庫藏股轉讓予派駐國外子公司人員，不得列報營業費用 3 營利事業列報商品盤損，其商品盤損率在1％以下者，仍須符合特定要件 4 公司虧損年度應先減除投資收益後以餘額盈虧互抵 5 獨資及合夥組織變更負責人，變更時之存貨及固定資產，是否應視為銷售貨物及辦理清決算申報。 6 營利事業購物贈客應列為資產後再轉費用 7 營利事業辦理固定資產報廢，應注意須於事前申請 8 營利事業私下與債務人和解之和解書不能作為呆帳損失認定證明文件。 9 父母將持有之公司股票贈與子女，所分配之股利究屬父母之所得抑或子女之所得？ 10 個人出售預售屋以交付尾款日所屬年度為所得歸屬年度 11 取得被投資公司盈餘轉增資股票，於被投資事業減資彌補虧損年度，得按面額併同計算實際投資成本，認列投資損失。 12 營利事業列報國外佣金，應保存交易文件以供查核，否則遭剔除補稅，損失可大了! 13 負責人因欠稅被限制出境，是否會因公司解散而改限制清算人出境？ 14 非屬固定資產土地之借款利息應遞延至土地出售時作為收入的減項 15 列報商品報廢損失，應報請稽徵機關派員勘查監毀 16 營利事業因帳務處理錯誤而調整前期損益，無需重新計算各該年度之稅額扣抵比率及股東可扣抵稅額。 17 未成年子女以逐年受贈之資金置產，仍需保留完整之資金流程 貳、賦稅署最新稅務函令 項次 標題內容 頁次 1 營利事業因孳息他益信託契約取得之收益課稅釋疑(102/7/31) 13 2 公同共有土地之地價稅繳款書合法送達後部分共有人申請分單規定(102/7/19) 14 3 營業人申請註銷登記申報退還溢付營業稅額案件，經會計師查核簽證者，得申請先退後審。(102/7/11) 14 4 個人繳納屬房屋部分之特種貨物及勞務稅得於計算財產交易所得時認列減除(102/7/5) 15 壹、國稅局最新稅務新聞 1.銷售不動產有關特種貨物及勞務稅持有期間之計算係指完成移轉登記之日起計算至訂定銷售契約之日止之期間財政部臺北國稅局表示，依特種貨物及勞務稅條例(以下簡稱特銷稅條例)第2條規定，納稅義務人出售持有期間在2年以內之房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照之都市土地，除符合同條例第5條各款規定者外，均應課徵特種貨物及勞務稅(以下簡稱特銷稅)。該局指出，持有期間之計算不僅關係到是否應課徵特銷稅，亦影響其適用的稅率。依特銷稅條例第3條第3項規定，所稱持有期間，指自本條例施行前或施行後完成移轉登記之日起計算至本條例施行後訂定銷售契約之日止之期間(本條例施行日期為100年6月1日)。另依同條例第7條規定，出售持有期間在1年以內之房屋或土地其稅率為15％，持有期間在1年至2年之間者其稅率為10％。該局最近即查獲少數納稅義務人雖已依規定申報繳納特銷稅，惟因持有期間計算與上開規定不符，致短繳特銷稅而遭核定補徵稅款。該局特別提醒民眾在從事不動產買賣時，應了解稅法相關規定，據以正確計算應負擔之稅捐。買回庫藏股轉讓予派駐國外子公司人員，不得列報營業費用財政部國稅局表示，公司買回庫藏股轉讓予國外子公司人員，除已收取相對之勞務收入外，不得列報為公司之營業費用。本局說明，公司為獎勵及酬勞員工，以員工分紅入股、發行員工認股權憑證、現金增資保留部分股份供員工認購、買回庫藏股轉讓予員工等獎酬公司員工者，自中華民國97年1月1日起，可核實認定為薪資費用。但營利事業與境外100％投資之子公司，基於財務會計企業個體慣例原則，係屬個別獨立之法人主體，其會計處理應分別認列收入、成本及費用，因此，營利事業派駐子公司服務之人員費用，若未向子公司收取相對之勞務收入，則其薪資、旅費、保險費及伙食費等，皆不得列報為費用。本局指出，最近查核甲、乙兩公司99年度營利事業所得稅結算申報案時，發現均有將買回之庫藏股轉讓予派駐國外子公司之員工，並列報為薪資費用之情形，經本局依所得稅法第38條及營利事業所得稅查核準則第62條規定，以非屬公司之費用為由，予以剔除補稅。營利事業列報商品盤損，其商品盤損率在1％以下者，仍須符合特定要件財政部中區國稅局表示：營利事業列報商品盤損，係對於存貨採永續盤存制或經核准採零售價法者才可適用，又依營利事業所得稅查核準則第101條規定，應於事實發生後30日內，檢具清單報請所轄稽徵機關調查，或經會計師盤點並提出查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告，俾稽徵機關核實認定，而免遭剔除補稅。但若依商品之性質可能發生自然損耗或滅失情事，無法提出證明文件者，如營利事業會計制度健全，經實地盤點結果，其商品盤損率在1％以下者，得予認定。該局查核某公司100年度營利事業所得