第五章——收征收管理法律制度.ppt

税收征收管理法律制度 税收征收管理是税务机关代表国家行使征税权，指导纳税人履行纳税义务，对日常税收活动依据税法进行组织、管理、监督、检查的活动。 纳税人应当了解掌握税收征收管理法律制度，依法履行纳税义务。 本章主要介绍有关税收征收管理的税务管理和税款征收。 主要法律规范：2001年5月1日施行的《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则（2002年10月15日施行）、《税务登记管理办法 》（中华人民共和国发票管理办法》（1993）及其实施细则 一、税务管理 税务管理是指税收征收管理机关为了贯彻、执行国家税收法律制度，加强税收工作，协调征税关系而开展的一项有目的的活动（即：税收征管中的事务管理）。 税务管理是税收征收管理的重要内容，是税款征收的前提。 包括：税务登记、账簿和凭证管理（发票管理包含在此） 、纳税申报等。 （一）税务登记 1、概念：税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。是整个税收征收管理的起点。 2、税收登记的规定：《税务登记管理办法》规定：凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应办理税务登记；扣缴义务人应在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。 （2）登记范围：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位。 （3）不需登记范围：国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩。 3、税务登记的种类 （1）开业登记。 ①从事生产经营的企事业单位自领取营业执照，不从事生产经营的事业单位但有纳税义务自负有纳税义务之日起30日内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记。（扣缴义务人：发生扣缴义务之日起30日内向所在地税务机关申报） ②外出临时经营：180日内：所在地申请《外管证》，经营地报验 税务机关应自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。 税务登记证的主要内容：纳税人名称，代码，法定代表人等。 （2）变更登记。 当税务登记内容发生变化时（如改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地（不涉及主管税务机关变动的）、改变生产经营方式或经营范围、增减注册资金（资本）或投资总额、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属的），向原税务登记机关申报办理； ①对需要在工商管理机关变更登记的纳税人，应当自工商管理机关变更登记之日起30日内，向税务机关申报办理变更登记。 ②对不需要在工商管理机关变更登记的纳税人， ，应当自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，申报变更。 审核要求：受理后30日内变更登记。 （3） 停业、复业登记。 ① 登记的对象为实行定期定额征收方式的个体工商户； ② 应当在停业前向税务机关申报办理停业登记； ③ 纳税人的停业期限不得超过一年。 ④ 纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按规定申报缴纳税款。 ⑤ 纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记。 ⑥纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关延长停业登记申请。 （4） 注销登记。 ①对纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情况，依法终止纳税义务的，应当在工商行政管理机关办理注销登记之前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（与开业登记相反） ②不需办理工商注销登记：自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，办理注销税务登记； ③被吊销或被撤销：自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，办理注销税务登记； ④改变登记机关：自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关办理税务登记。 ⑤境外企业提供劳务：应在项目完工、离开中国前15日内办理注销税务登记。 （5） 外出经营报验登记。 对象：纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动。 要求：①在外出生产经营前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外管证》。 ②纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并结清税款、缴销未使用发票。 ③纳税人应当在《外管证》有效期届满后10日内，持《外管证》回原税务登记机关办理《外管证》缴销手续。 ④《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。 特点：一地一证（每到一县（市）经营都要开具一《外管证》 4、税务登记法律责任：见税收征收管理法及其实施细则 （1）办证：一般违规：限改、罚款2000元以下；情节严重：罚款2000-1万元。 （2）用证：一般违规：罚款2000-1万元；情节严重：罚款1-5万元。 （3）刑事责任 1.从事生产经营的纳税人，经确定实行定期定额征收方式的，如果在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当在停业前向税务机关申