应收及预付款项李先珍.ppt

* 例：2002年5月2日，企业持所收取的出票日期为3月23日、期限为6个月、面值为110000元的不带息商业承兑汇票一张到银行贴现，假设该企业与承兑企业在同一票据交换区域内，银行年贴率为12%。（不带追索权） 该票据到期日为9月23日，其贴现天数144天（30+30+31+31+23-1） 贴现息=110000×12%×144/360=5280（元） 贴现净额=110000-5280=104720（元） 借：银行存款 104720 财务费用 5280 贷：应收票据 110000 3.2 无息票据的贴现 * 例题：甲企业有一张面值为5850元三个月到期的商业汇票，如果取得该票据两个月后，由于甲企业急需用钱，到银行贴现，贴现年年利率为12%。（不带追索权） 贴现息=5850×12%×1/12=58.5元 贴现净额=5850-58.5=5791.5元 分录：借：银行存款 5791.5 财务费用 58.5 贷：应收票据 5850 * 承前例，假如贴现的票据为带息票据，年利率为10%。 票据到期值=110000×（1+10%×6/12）=115500 贴现息=115500×12%×144/360=5544 贴现净额=115500-5544=109956 借：银行存款 109956 财务费用 5544 贷：应收票据 115500 3.3 带息票据的贴现 * 例题：甲企业有一张面值为5850元三个月到期的商业汇票，年利率为10%。如果取得该票据两个月后，由于甲企业急需用钱，到银行贴现，贴现年年利率为12%。 票据利息=5850×10% ×3/12=146.25元 票据到期值=5850+146.25=5996.25元 贴现息=5996.25 ×12% ×1/12=59.96元 贴现净额=5996.25-59.96=5936.29元 分录： 借：银行存款 5936.29 财务费用 59.96 贷：应收票据 5996.25 * 课时练习： 某企业2009年12月31日销售产品一批，价款30万元，增值税税率17%。收到带息商业承兑汇票一张，年利率12%，期限6个月，企业持有2个月后贴现，带追索权，年贴现利率为10％。票据到期时，付款单位无资金支付，贴现银行直接从该企业银行账户中将款项扣回。 要求：计算票据到期值、贴现期、票据贴现息和贴现净额，并做收到票据时和贴现时的相关分录。（10分） * 第三节 预付账款 一、概念： 预付账款是指企业按照购货合同规定，预先以货币资金或以货币等价物支付供应单位的货款。 * 二、主要账务处理： 1、企业因购货而预付的款项 借：预付账款 贷：银行存款 2、收到所购物资时 借：材料采购/原材料/库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 3、补付款项时 借：预付账款 贷：银行存款 4、退回时做相反分录 * 注意： （1） 预付账款不多的企业，可以不设此科目，将预付账款并入“应付账款”进行核算。 预付账款和应收账款都是企业的短期债权，而应付账款则是企业的短期债务，但预付账款不并入应收账款，而是并入应付账款进行核算，是因为：“预付账款”和“应收账款”虽然都是资产类科目，但“应收账款”核算的是由销货引起的经济业务，而“预付账款”则是由购货引起的，设置会计科目时是以其所反映的经济业务的内容为标准的，“应付账款”核算的是由购货引起的经济业务，故“预付账款”如不单独设账，应并入“应付账款”进行核算。 （2）企业的预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因销货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原记入预付账款的金额转入其他应收款。 * 支付预付账款： 例：ABC公司订购某种货物，货款5000元，按合同约定需预付价款的20％。 借：预付账