第十二章财务总汇.ppt

为什么编制报表附注 企业列报附注是为了便于会计报表使用者阅读理解会计报表的内容而提供的有关会计报表的编报基础和企业针对重要经济业务采用的会计政策和会计估计的说明、对会计报表中重要项目的进一步解释，以及虽未在会计报表中列示，但国家统一的会计制度要求披露，或有助于准确、完整地理解会计报表信息的一些文字说明。 * 报表附注的具体作用 提高会计信息的可比性 增强会计信息的可理解性 促使财务信息充分披露 * 报表附注的主要内容 企业的基本情况； 财务报表的编制基础； 遵循企业会计准则的声明； 重要会计政策和会计估计的说明； 会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明； 对已在四张报表中列示的重要项目的进一步说明； 或有和承诺事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项； 其他内容。 * Thank you! * 注意看参考企业会计准则讲解。 * * 因为在应收账款明细账中有负数的，在做资产负债表时应列入预收账款，如果按应收账款总账余额计算的话，就不能反映这个数了 * * * 经营性现金流量是指现金流量表中筹资、投资以外的活动。 从营业收入到净利润，是以权责发生制为基础计算的,也就是说，收入、费用中包括涉及到现金的业务和不涉及现金的业务两种情况；此外，还有非经营性的业务，如筹资、投资业务。 这就需要在调整时将不涉及现金流量的收入与费用、非经营性的收入费用扣除（加回）. 此外，引起经营活动现金流量变化的因素，还涉及到应收、应付款项等往来款项的变化，存货项目的增加等，这些却不影响利润，所以从净利润中要加回（减去） * * 【解析】购买商品、接受劳务支付的现金＝营业成本＋增值税（进项税额）（4 000＋600）＋（应付账款的年初余额－期末余额）（100－120）＋（应付票据年初余额－期末余额）（40－20）＋（预付账款期末余额－年初余额）（90－80）＋（存货期末余额－年初余额）（80－100）－当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬100－用固定资产偿还应付账款10－当期列入生产成本、制造费用折旧费用（60－5）＋工程项目领用本企业产品10＝4 435（万元）　　企业用固定资产偿还应付账款，没有现金流出，所以在计算该项目时要将此处的10万元扣除；工程项目领用本企业产品实际没有付出现金，但在考虑存货时认为存货的增加都付出了现金，所以这里要将这部分金额加回。 * 5.“支付给职工以及为职工支付的现金”项目 该项目反映实际支付给职工以及为职工支付的现金。包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。企业代扣代缴的职工个人所得税，也在本项目反映。 本项目不包括支付给离退休人员的各项费用及支付给在建工程人员的工资及其他费用。企业支付给离退休人员的各项费用在“支付其他与经营活动有关的现金”项目反映。支付给在建工程人员的工资及其他费用在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映。 * 6.“支付的各项税费”项目 该项目反映企业按规定支付的各种税费，包括企业本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和本期预交的税费，包括所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等，但不包括计入固定资产价值的实际支付的耕地占用税，也不包括本期退回的增值税、所得税。本期退回的增值税、所得税在“收到的税费返还”项目反映。本项目可以根据“应交税费”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 * 7.“支付其他与经营活动有关的现金”项目　　该项目包括：　　（1）罚款的支出；　　（2）差旅费、业务招待费、广告费等销售费用的支出；　　（3）离退休人员的薪酬；　　（4）对外捐赠现金。 * 【例题4·单选题】下列事项中，不影响企业现金净流量的是（　）。　　A.取得短期借款　　B.支付现金股利　　C.偿还长期借款　　D.购买三个月内到期的短期债券 【答案】D * 【例题5·单选题】下列经济事项中，能导致企业经营活动的现金流量发生变化的是（　） 。　　A.交纳所得税 　　B.购买工程物资　　C.赊销商品 　　D.支付现金股利 【答案】A * 【例题6·单选题】下列经济业务所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是（　） 。　　A.变卖固定资产所产生的现金流量　　B.取得债券利息收入所产生的现金流量 　　C.支付经营租赁费用所产生的现金流量 　　D.支付融资租赁费用所产生的现金流量 【答案】C * 【例题7·多选题】根据现行会计准则的规定，下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的有（　）。　　A.收到的出口退税款　　B.收到交易性金融资产的现金股利　　C.转让无形资产所有权取得的收入　　D.出租