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2009年度参评论文 全部政府性资产审计研究 ——基于绍兴实践的探索与思考 课 题 组 组 长 钱 水 祥 申 报 单 位 绍兴市审计局 课题完成时间 2009年11月 全部政府性资产审计研究 ——基于绍兴实践的探索与思考 绍兴市审计局课题组 【内容摘要】 审计的功能是监督政府责任的落实，服务政府责任的履行。加强政府性资产管理，是政府履责的重要环节，目前也是比较薄弱的环节。本文拟从全部政府性资产内涵、分类及其所面临新情况的分析研究入手，审视国家审计在全部政府性资产监管中的角色和职能定位，在审计对象、内容、方式等方面，针对性地提出适应新的国有资产监管体制，强化对全部政府性资产审计监督的可行思路，为逐步建立政府会计制度，科学评价政府履责绩效，保障国有资产安全、完整和有效运营提供审计支持。 【关键词】 政府性资产 审计监督 路径 前 言 党的十七大报告指出要“完善各类国有资产管理体制和制度”。审计机关作为综合性经济监督部门，必须发挥应有的职能作用。近几年来，我省审计系统顺应公共财政体制建设需要，积极探索以全部政府性资金为对象的审计监督新模式，在较短时间内取得了积极成果，得到国家审计署和省委省政府的充分肯定。与此相对的是，全部政府性资产审计监督则相对薄弱。资金和资产是一个共同体，两者之间联系密切，并可以相互转化，从全部政府性资金到全部政府性资产，实现两者之间审计监督的有效衔接，无疑是审计理论与实践的更大跨越，也是当前及今后我省审计机关需要特别关注和探索的一个崭新领域，笔者结合工作实际对此拟作些初浅探讨。 一、全部政府性资产审计的动因 （一）发挥“免疫系统”功能的需要 刘家义审计长指出，审计作为保障经济社会健康运行的“免疫系统”，有责任更早地感受风险，有责任更准确地发现问题，有责任提出调动国家资源和能力去解决问题、抵御“病害”的建议，有责任在永不停留地抵御一时、一事、单个“病害”的同时，促进其健全机能、改进机制、筑牢防线。按照“免疫系统”理论的要求，今后一个时期审计工作目标应定位于：依法揭示经济运行中的重大问题，促进宏观经济健康运行；揭示人民群众最关心、最直接的现实利益问题，促进改善民生和构建和谐社会；揭露重大违法违规问题，促进反腐倡廉和依法行政；揭示行政不作为或乱作为问题，促进问责机制的建立和落实，促进提高政府行政效能；揭露重大损失浪费，推进生态文明和节约型社会建设；揭示重大体制性障碍，促进建立健全富有活力的体制和运行机制。政府要推动经济运行、民生改善、廉洁效率等等，都必须建立在掌握和使用政府性资产基础之上。开展全部政府性资产审计，不仅能站在更高的层面揭露问题，而且能够更加有效地对产生这些问题的原因，从微观到宏观、从个别到一般、从局部到全局、从苗头到趋势、从表象到里层进行深层次分析、揭示和反映，从而调动积极因素，防止消极因素入侵整个经济社会系统，提高经济社会运行质量和绩效，增强经济社会运行的“免疫力”。 （二）加快推进审计转型的需要 新形势、新任务、新阶段对国家审计提出了新的要求，需要审计工作审时度势，加快推进创新和转型。谢力群厅长曾多次指出：“从长远的观点看，仅仅对全部政府性资金进行审计还是没有全面覆盖审计的职责，还应该进一步探索对全部政府性资产监督机制，主动把政府性资产纳入审计的视野；要从偏重于微观层面的审计监督向更加关注宏观层面的审计监督转变，重点关注党委政府庆心的突出问题；要从关注一般预算可用财力向关注全部政府性资金或资产转变。”这些都是从战略角度对审计事业发展作出的科学判断，为开展全部政府性资产审计指明了新的方向。因此，今后一个时期审计转型的主要任务，是要在完成构建 “五大机制”，形成审计转型基本框架的基础上，逐步探索全部政府性资产的审计监督，构建以全部政府性资金（资产）为主线的审计工作机制。这种工作机制的创新，符合审计发展的趋势，是经济社会发展现阶段的客观需要，客观反映了外界对审计机关的迫切要求，是传统审计向现代审计转型的关键。 （三）履行审计“受托责任”的需要 受托责任关系是审计产生和发展的基础，审计因受托责任的发生而发生，又因受托责任的发展而发展。根据受托责任关系，以最大善意履行好职责，是审计得以维持和继续发展的根本。当前审计机关履行受托责任的最大挑战来自政府性资产，原因在于这些资产运营管理使用普遍存在着问题，一些领域问题还比较突出。以行政事业单位资产为例，长期以来由于种种原因，缺乏从体制到机制的整体设计，管理工作仅停留在粗线条规范层面。虽然建立了产权登记、统计、非转经评估处置、占用费收取等方面制度，但实际执行过程中往往流于形式，形成了非经营性资产名义上政府所有、实质上部门占有、