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第八章 旅行社经营业务核算 【本章导读】 旅行社经营业务的核算，首先需要了解损益核算的内容，包括收入、费用的含义以及利润的核算方法等。在此基础上，需要掌握旅行社主营业务收入的内容和核算、旅行社成本费用以及税金的构成和核算。通过本章学习，应该掌握旅行社经营业务核算的相关内容以及基本方法。 【关键词】 收入 费用 利润 旅行社主营业务收入 旅行社营业税金 【知识点】 熟悉收入的概念、确认条件和核算方法；熟悉费用的概念、分类和核算方法；熟悉利润的构成和核算方法；了解旅行社经营业务的内容；掌握旅行社主营业务收入的核算；掌握旅行社成本费用和税金的核算；熟悉旅行社利润及利润分配的核算。 第一节 损益的核算 一、收入的核 (一)收入的概念 收入，是指企业在日常活动中形成、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益总流入。会计准则所涉及的收入，包括销售商品收入、劳务收入、利息收入、使用费收入、租金收入、股利收入等，但不包括为第三方或客户代收的款项。 收入具有如下基本特征。 (1) 收入是从企业日常活动中产生的，而不是从偶发交易或事项中产生的。比如，工商企业的收入是从其销售商品、提供工业性劳务等日常活动中产生的，而不是从处置固定资产等非日常活动中产生的。 (2) 收入可能表现为企业资产的增加，如增加银行存款、应收账款等，也可能表现为企业负债的减少，或者二者兼而有之。 (3) 收入能导致企业所有者权益增加，收入能增加资产或减少负债或二者兼而有之。因此，根据“资产-负债=所有者权益”的公式，企业取得收入一定能增加所有者权益。 (4) 收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项，如旅行社代客户购买门票而收取票款等。代收的款项，一方面增加企业的资产，另一方面增加企业的负债，因此不增加企业的所有者权益，也不属于本企业的经济利益，不能作为本企业的收入。 (二)收入的分类、确认和计量 1. 收入的分类 收入按企业从事日常活动的性质不同，分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。 收入按企业经营业务的主次不同，分为主营业务收入和其他业务收入。主营业务收入是指企业为完成经营目标从事经常性活动实现的收入，其他业务收入是指企业为完成其经营目标从事与经常性活动相关活动实现的收入。 2. 销售商品收入的确认和计量 销售商品收入，应当在同时符合以下五项条件时才能予以确认。 (1) 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。 (2) 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制。 (3) 收入的金额能够可靠地计量。 (4) 相关的经济利益很可能流入企业。 (5) 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 销售商品收入通常应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款计量。 (三)收入的核算 企业收入是通过“主营业务收入”科目进行核算的。企业实现的收入应按实际价款记账。本月实现的营业收入，借记“银行存款”“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”科目，期末应将其余额转入“本年利润”科目，结转后“主营业务收入”科目应无余额。“主营业务收入”应按收入类别设置明细账。 二、费用的核算 (一)费用的概念和特征 费用是指企业为销售产品，提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。费用具有如下基本特征：①费用最终会导致企业资源的减少，具体表现为企业的资金支出或者表现为资产的耗费。②费用最终会减少企业的所有者权益。 为确保成本费用核算指标的真实、正确、完整，核算时应该做到如下几点。 (1) 按照划分收益性支出与资本性支出的原则，严格区分收益性支出与资本性支出的界限。 (2) 按照权责发生制原则，严格区分本期成本费用与下期成本费用的界限。凡是应由本期负担的费用，不论是否支付，均应计入当期成本或费用。应由本期负担而尚未支付的费用，应预提计入成本费用。已经支出，但应由本期和以后各期负担的成本费用，应分期摊销计入以后各期成本费用中。 (3) 划清直接费用与间接费用的界限。能直接认定的费用直接计入相关的成本核算对象中，不能直接认定的费用，采用适当的方法进行合理的归集和分配。 (4) 按照配比原则，严格区分各种经营项目和各种服务所发生的各项营业收入和成本费用，确保一个会计期间内各项成本费用和与其相关联的营业收入能在同一会计期间内进行确认计量。 (5) 按照谨慎原则，在成本费用核算中，对企业可能发生的损失和费用，作出合理的预计。 (二)费用的主要内容及分类 费用可分为主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加和期间费用等。 (1) 主营业务成本 (2) 其他业务成本 (3) 营业税金及附加 (4) 期间费用 ① 营业费用 ② 管理费用 ③ 财务费用 (三)费用的核算 1. 主营业务成本的核算 2.