会计从业资格必须掌握的会计分录..doc

必需掌握的会计分录 第一节　款项和有价证券的收付 　　一、现金和银行存款　　　提现的处理：　　借：库存现金　　　　贷：银行存款（编制银行存款付款凭证）　　存现的处理：　　借：银行存款　　　　贷：库存现金（编制库存现金付款凭证）　　二、交易性金融资产　　企业购买交易性金融资产时：　　借：交易性金融资产——成本　　　　投资收益（交易费用）　　　　贷：银行存款等　　企业出售交易性金融资产时：　　借：银行存款等　　　　贷：交易性金融资产　　　　　　投资收益（或借方）　　 第二节　财产物资的收发、增减和使用 　　一、原材料　　1.实际成本法　　　　借：原材料、在途物资 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　贷：银行存款 　　暂估：　　借：原材料　　　　贷：应付账款　　下月初用冲减：　　借：应付账款　　　　贷：原材料　　发出材料的方法：　　　　发出材料会计处理：　　借：生产成本　　　　制造费用　　　　管理费用　　　　贷：原材料　　2.计划成本法　　注：第一，采购时，按实际成本付款，计入“材料采购”账户借方；　　借：材料采购（实际成本）　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　贷：应付账款、银行存款　　第二，验收入库时，按计划成本计入“原材料”的借方，“材料采购”账户贷方；　　借：原材料（计划成本）　　　　贷：材料采购（计划成本）　　第三，期末结转，验收入库材料形成的材料成本差异超支差计入“材料成本差异”的借方，节约差计入“材料成本差异”的贷方；　　借：材料成本差异（超支差）　　　　贷：材料采购　　借：材料采购　　　　贷：材料成本差异（节约差）　　第四，平时发出材料时，一律用计划成本；　　借：生产成本　　　　制造费用　　　　管理费用　　　　贷：原材料　　第五，期末，计算材料成本差异率，结转发出材料应负担的差异额。　　材料成本差异率＝（期初材料成本差异＋本期购入材料的成本差异额）/（期初材料的计划成本＋本期购入材料的计划成本）×100%　　发出材料应负担的差异额＝发出材料的计划成本×材料成本差异率　　借：生产成本　　　　制造费用　　　　管理费用　　 　 贷：材料成本差异（结转超支差）　　借：材料成本差异（结转节约差）　　　　贷：生产成本　　　　　　制造费用　　　　　　管理费用　　二、库存商品　　（1）产品入库　　借：库存商品　　　　贷：生产成本　　（2）发出商品结转销售成本　　借：主营业务成本　　　　贷：库存商品　　三、固定资产　　（1）购入　　借：固定资产　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　贷：银行存款　　（2）计提折旧　　　　年折旧额=（原始价值—预计净残值）/预计使用年限　　　　　　=原始价值×（1-残值率）/预计使用年限　　月折旧额=年折旧额÷12　　基本生产车间使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用；　　管理部门使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用；　　销售部门使用的固定资产，其计提的折旧应计入销售费用；　　出租的固定资产，其计提的折旧应计入其他业务成本；　　未使用固定资产，其计提的折旧应计入管理费用等。　　根据我国企业会计准则和会计制度的规定，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起开始计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不再计提折旧。　　（3）出售　　固定资产转入固定资产清理　　借：固定资产清理　　　　累计折旧　　　　　　贷：固定资产　　出售固定资产收入　　借：银行存款或应收账款　　　　　　贷：固定资产清理　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　结转固定资产净损益　　借：固定资产清理　　　　　　贷：营业外收入　　　或：　　借：营业外支出　　　　贷：固定资产清理　　 第三节　债权、债务的发生和结算 　　一、应收账款　　（1）销售时：　　借；应收账款　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　（2）实际收到款项时　　借：银行存款　　　　贷：应收账款　　　　　　二、应收票据　　（1）发生　　借：应收票据　　　　贷：主营业务收入　　　　 　　 应交税费——应交增值税（销项税额）　　　（2）收回　　借：银行存款 　　　　贷：应收票据　　　　三、其他应收款　　（1）发生　　借：其他应收款　　　　贷：库存现金　　（2）收回　　借：管理费用　　　　库存现金　　　　贷：其他应收款　　　　四、应收款项减值　计提坏账准备。　　借：资产减值损失　　　　　贷：坏账准备　　　坏账准备可