会计职业法规与财经道德重点..doc

单位内部会计监督制度的基本要求 　　1.记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。(客观题) 　　2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求。 　　3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。 　　4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。 四)单位内部会计控制的方法 　　(1)不相容职务相互分离控制。如：授权批准、业务员经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。 　　(2)授权批准控制。 　　(3)会计系统控制。明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制。 　　(4)预算控制。预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批。严格控制无预算的资金支出。 　　(5)财产保全控制。限制未经授权的人员对财产的直接接触。 　　(6)风险控制。 　　(7)内部报告控制。 　　(8)电子信息技术控制。 )会计机构和会计人员在单位内部会计监督中职权 　　1.会计机构、会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。(客观题) 　　(1)有权拒绝通过作弊手段制造出来的经济业务事项或者资料进行会计核算。 　　(2)对于应当办理会计手续、进行会计核算的经济业务事项，而没有办理会计手续、进行会计核算的，有权予以纠正。 　　(3)拒绝来自任何方面伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料和提供虚假财务会计报告的任何要求。 　　(4)在对原始凭证进行审核的时候，发现原始凭证不真实、不合法，有权不予接受，并向单位负责人报告;发现记载不准备、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定予以更正、补充。 　　(5)拒绝违反《会计法》和国家统一的会计制度的规定，将本单位发生的经济业务事项不在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，发现私设会计账簿登记、核算的“小金库”或者账外经营的违法行为要坚决予以制止。 　　(6)发现会计账簿之间相对应的记录不符;发现会计账簿的记录与本单位的实物、款项的实有数不符，与会计凭证的有关内容不符，与会计报表的有关内容不符，要按照《会计法》和国家统一的会计制度的规定进行纠正，或者向单位负责人报告，请求处理。 　　(7)在编制本单位财务会计报告的时候，对于非法干预产生的问题有权予以纠正或制止。 　　四种情况： 　　需要变更的会计处理方法，没有按照国家统一的会计制度规定进行变更，或变更后不在会计报告中说明变更原因、情况及影响。 　　应当在财务报告中说明的事项没有说明。 　　向不同的会计资料使用者提供编制依据不相一致的财务报告。 　　财务报告应当经过注会审计，而没有审计，或没有将审计报告随同财务会计报告一并提供，或所提供的报告时虚假的。 　　(8)有权制注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围 　　根据《注册会计师法》的规定，注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、服务业务的执业人员。 　　注册会计师及其所在会计师事务所的业务范围主要包括两方面： 　　(1)审计业务，具体包括：审查企业财务会计报告，出具审计报告;验证企业资本，出具验资报告;办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告;法律、行政法规规定的其他审计业务。 　　(2)承办会计咨询、服务业务，主要包括：设计会计制度，担任会计顾问，提供会计、管理咨询;代理纳税申报，提供税务咨询;代理、申请工商登记，拟订合同、章程和其他业务文件;办理投资评价、资产评估和项目可行性研究中的有关业务;培训会计、审计和财务管理人员;其他会计咨询、服务。 　　(三)会计工作社会监督的相关问题 　　(1)委托注册会计师审计的单位应当如实地提供相关的会计资料。 　　(2)不得干扰注册会计师独立开展审计业务。 　　(3)财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。《注册会计师法》规定：“国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。” 止来自任何方面隐匿或违反规定销毁会计资料的要求和行为。1.关于收款人名称的要求 　　一般记载对方全称，也可以填写规范化简称。简称要求排他性，同一性。 　　2.票据出票日期的书写要求 　　票据的出票日期必须使用中文大写。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。 　　在填写月、日时，月为“壹、贰和壹拾”的，日为“壹至玖和 壹拾、贰拾和叁拾”的，应在其前加“零”;日为“拾壹至拾玖”的，应在其前面加“壹”。 也即，月：1