l税收稽查企业所得税的检查.pptVIP

第六章　企业所得税的检查　 第一节　收入总额的检查 一、生产、经营收入的检查 （一）免征流转税的收入的检查 　1．对有免税收入的纳税人，明确划分征、免税收入的界限 　 2．检查“库存商品”明细账户的贷方发生额，看纳税人有无将免税产品的销售收入直接冲减库存商品的情况 　 3．检查“往来”和“基金”类账户贷方，看有无免税商品的销售收入隐匿其中 （二）检查应税收入和免税收入是否按期记入了“收入”账户 　 　　 第一节　收入总额的检查 二、财产转让收入的检查 （一）固定资产转让收入的检查 　检查的主要内容包括：　 　1．固定资产的售价是否正确、合理，有无故意低估售价、经办人从中渔利的现象 　2．固定资产净值、出售固定资产的有关费用，以及其与售价的差额的计算是否正确，是否通过“固定资产清理”科目核算后转入营业外收入或支出账户 第一节　收入总额的检查 二、财产转让收入的检查 （二）有价证券转让收入的检查 　检查的主要内容包括：　 　1．汇票贴现收入的检查 　 2．债券转让收入的检查 　 3．股票（股权）转让收入的检查 [例6-1】P179 第一节　收入总额的检查 三、利息收入的检查 　　利息收入是指纳税人的资本资源或收入欠款而形成的收入，包括购买各种债券等有价证券的利息、外单位欠款付给的利息以及其他利息的收入。 [例6-3】P181 2005年2月该债券结账利息正确会计分录如下： 借：长期投资—应计利息 50000 贷：长期投资—债券投资 15977.27 投资收益 34022.73 第一节　收入总额的检查 四、租赁收入的检查 　　租赁收入指纳税人出租固定资产、包装物及其他财务而取得的租金收入。 检查时要注意审阅“其他业务收入”中的记录内容，看有无租金收入，并将收入标准与有关协议进行核对，在调查询问租入单位的基础上查证问题。 第一节　收入总额的检查 五、股息收入的检查 　　检查股息收入时，要注意以下几个方面的问题： 　　1．纳税人是以货币资金、实物资产、无形资产进行直接投资，还是通过购买股票进行间接投资 　　2．纳税人进行长期投资，对被投资人有没有实际控制权，以此判断纳税人采用成本法核算还是采用权益法核算 　　3．采用成本法核算长期投资的纳税人，要注意其股息是否不入帐或少入帐，有无将其隐匿于“基金”或“往来”账户中的现象 　　4．投资收益是否缴纳企业所得税，是由投资人与被投资人适用的企业所得税税率的高低来确定的 [例6-4】P182 正确的会计分录： 借：银行存款 100 000 贷：投资收益 100 000 第一节　收入总额的检查 六、债务重组收入的检查 （一）以低于债务账面价值的现金清偿债务的检查 　　1．检查债务重组业务中的债务重组所得计算是否正确，有无将重组所得不记入“资本公积－其他资本公积”账户核算的现象，故意偷逃企业所得税 　　2．检查是否将重组所得按期申报纳税或不申报纳税 （二）以非现金资产清偿债务的检查 　　债务人以非现金资产清偿债务时，除纳税人改组或者清算另有规定外，应当分解为先按公允价值转让非现金资产，再以与非现金资产公允价值相当的金额偿还债务这两项经济业务进行所得税处理。 第一节　收入总额的检查 七、接受捐赠收入的检查 （一）接受货币性捐赠收入的检查 　　1．检查企业接受的捐赠收入是否记入“资本公积”账户核算，企业接受的捐赠可能予以隐藏，故意偷逃企业所得税 　　2．检查是否将捐赠收入按期申报纳税[例6-8】P187 （二）接受非货币性捐赠收入的检查 　　1．检查企业接受非货币性资产是否如实记入“资本公积”账户，有无故意隐瞒捐赠收入，偷逃企业所得税 　　2．检查接受非货币性资产捐赠的实物价值，有无错计金额，隐瞒税收[例6-9】P188 第二节　材料成本的检查 一、外购材料成本的检查 （一）购货价格的检查 　　1．采购不合理的问题 　　2．核算不正确的问题 （二）附带成本的检查 　　1．检查原始凭证及其汇总表，一些不属于存货采购成本的支出，通常都会在原始凭证中表现出来 　　2．检查“材料（物资）采购”明细账 第二节　材料成本的检查 二、材料入库核算的检查 （一）按实际成本核算的检查 　　1．自制材料成本的检查 　　2．委托加工材料成本的检查 （二）按计划成本核算的检查 　　1．材料入库成本使用计划价格核算时，“原材料”等账户和“材料成本差异”账户是“形”与“影”的关系 　　2．作为调整账户，“材料成本差异”账户既有附加调整的功能，又有备抵调整的功能 第二节　材料成本的检查 三、存款出库耗用销售的检查 （一）存货出库数量的检查 　　1．对存货帐面结存量的检查 　　(1)　账面余额的数量、金额都是红字