审计工作底稿编制实务案例-长期股权投资..docVIP

审计工作底稿编制实务案例－长期股权投资 一、会计记录概况 AB公司长期股权投资期初余额为30,090,000.00元，期末余额为25,250,000.00元，公司根据不同的股东设置二级明细科目，具体数据如下： （一）长期股票投资： 明细 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额 股数 金额 股数 金额 股数 金额 股数 金额 A股票 1000000 1,000,000.00 --- --- --- --- 1000000 1,000,000.00 B股票 2000000 2,000,000.00 --- --- --- --- 2000000 2,000,000.00 小计 3000000 3,000,000.00 --- --- --- --- 3000000 3,000,000.00 A股票投资了100万股，B股票投资了200万股。本年度B股票实施了股票红利的分红方案，方案为10送2股。 （二）长期股权投资： １、成本法 明细 比例 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额 C公司 15% 6,000,000.00 --- --- 6,000,000.00 D公司 10% 3,500,000.00 --- --- 3,500,000.00 小计 9,500,000.00 --- --- 9,500,000.00 本年度C公司向公司分配上年度红利500,000元。 ２、权益法 单位 比例 二级科目 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额 E公司 25% 投资成本 10,000,000.00 --- 10,000,000.00 --- 损益调整 1,500,000.00 800,000.00 2,300,000.00 --- 小计 11,500,000.00 800,000.00 12,300,000.00 --- F公司 45% 投资成本 --- 4,500,000.00 --- 4,500,000.00 损益调整 --- 450,000.00 --- 450,000.00 小计 --- 4,950,000.00 --- 4,950,000.00 H公司 30% 投资成本 6,000,000.00 --- --- 6,000,000.00 损益调整 900,000.00 1,500,000.00 600,000.00 1,800,000.00 小计 6,900,000.00 1,500,000.00 600,000.00 7,800,000.00 公司持有E公司25%的股份，本年度５月份公司将持有的股份以1500万元的价格进行了转让。 本年度７月份，公司与其他公司共同投资组建F公司，公司持有45%的股份。 公司持有H公司30％的股份，本年度H公司向公司分配股利600,000.00元。 二、审计目标 （一）确定长期股权投资是否存在； （二）确定长期股权投资是否归被审计单位所有； （三）确定长期股权投资的增减变动及其投资损益的记录是否完整； （四）确定长期股权投资的核算方法（成本法或权益法）是否正确； （五）确定长期股权投资的余额是否正确； （六）确定长期股权投资的披露是否恰当。 三、审计工作底稿编制介绍及相关提示 鉴于长期股权投资系根据每一项投资来分设明细项目，故编制底稿时无法对总体执行统一分步骤的审计程序，而要针对不同明细项目根据具体情况，执行其中不特定的几项具体审计程序。 （一）执行“编制或获取长期股权投资明细表，复核加计正确，并核对与总账数、报表数和明细账的余额是否相符”程序（底稿索引B1-1～B1-3） （二）执行“检查股票、成本法权证等凭证，核对其所有权及金额”程序（底稿索引B1-4～B1-10） １、股票投资 获取中央登记结算中心的股票余额清单（B1-5），核对公司账面的股票余额是否和账面余额一致。 发现问题： 通过与中央登记结算中心的股票余额清单核对，发现B股票的余额与清单不符。（底稿索引B1-4） 审计人员进一步进行取证，获得B股票的股票股利发放公告（B1-6），得知本年度B股票进行了股票股利的分配，分配方案为10股送２股。调整B股票的股票余额，以便进行减值分析。 2、成本法投资 公司持有C公司、D公司的15%、10%的股权，在查验过程中，审计人员分别向C公司、D公司发出函证信，以确认公司的投资是否存在及对方的财务状况： （１）C公司的回函确认了公司确实持有该公司15%的股份，并同时寄来了2005年度的审计报告复印件（B1-9），根据持股比例分析是否存在减值的可能（B1-7）。本年度C公司向公司分配上年度红利5