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2017-01-12 发布于北京
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l第章金融资产

（6）6月30日，按债券票面利率计算利息　　　　借：应收利息　　　　　　　　　　　1.5 　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　1.5 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （7）7月10日收到2010年上半年的利息3万元　　　　借：银行存款　　　　　　　　　　　3 　　　　贷：应收利息　　　　　　　　　　　3 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （8）8月1日，将该债券全部处置，实际收到价款120万元，其中包含1个月的利息。　　借：应收利息　　　　　　0.5（100×6%×1/12）　　　　贷：投资收益　　　　　　　0.5 借：银行存款 0.5 贷：应收利息 0.5 　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　119.5 　　　　交易性金融资产——公允价值变动　 14（24－10）　　　　贷：交易性金融资产——成本　　　　　112 　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　21.5 　　借：投资收益　　　　　　　　　　　　　14 　　　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　 14 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第三节　持有至到期投资一、内容　持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 　1.回收的金额是固定或是可以确定的，到期日是明确的　2.有明确的意图和能力持有至到期　3.非衍生的金融资产对于衍生工具，如果属于套期保值，执行的是套期保值会计准则；如果是投机的，则应划分为交易性金融资产由此，持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产都是非衍生金融资产。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 企业应当于每个资产负债表日对持有至到期投资的意图和能力进行评价。发生变化的，应当将其重分类为可供出售金融资产进行处理。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 注意：持有过程中的出售或重分类如果出售的部分或者是重分类的部分占持有至到期投资总额的比例较大，那么剩余的持有至到期投资就应该重分类为可供出售金融资产。这个比较大的比例，实务中通常指的是10%。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 1.初始计量：　（1）持有至到期投资初始确认时，应当按公允价值计量，相关交易费用计入初始确认金额。三个明细账，即“成本”、“利息调整”和“应计利息” 　二、核算 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （2）实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目（应收利息