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应试精华网014高级会计师考试模拟试卷(一)与答案
答题要求:(1)使用黑色字迹签字笔填写试题本上右上角姓名、准考证号;
(2)使用0.5~0.7毫米的黑色字迹签字笔在答案中指定答题区域内作答,否则
按无效答题处理;
(3)计算出现小数的,保留两位小数;
(4)字迹工整、清楚。
2013年度全国会计专业技术资格考试高级会计资格
高级会计实务试题(一)
(本试题本共九道案例分析题。第一题至第七题为必答题,第八题、第九题为选答题,考生应选其中一题作答)
案例分析一(本题15分)
【资料】A公司是一家在美国纽约证券交易所和上海证券交易所同时上市的大型企业。为满足萨班斯法案404条款的要求,A公司已建立了财务报告内部控制制度。2010年,A公司根据财政部等五部委发布的企业内部控制规范体系,结合自身经营管理实际,从层面和业务层面系统完善了内部控制手册,2011年起全面实施。为实施,A公司于2011年至月份组织了一次自查。以下是查中了解发现的部分情况:
1)为落实国家审计署关于企业内部审计工作应由事后监督事中和事前监控的意见,2010年1月,A公司下属H企业要求内部审计人员参加本单位材料采购和工程招标活动,并作为选择标单位。抽查和访谈发现,内审人员在监督过程中,事先没有获得充分的信息,参与流于形式,往往只能认同业务主办部门的意见。后来,发生一起中标供应商供应低劣材料,采购部门认为内部审计部门参与了供应商选定过程,从而认为自己不需承担工作不到位的责任。
2)2010年2月,A公司下属M企业决定扩能改造,拟投资30亿元将某化工装置的产能扩大一倍。在技术路线相关论证会上,出现两种不同意见一种意见认为应选择有技术路线,那样操作简单、投入少另一种意见则认为应实行产品差异化路线,利用扩建机会,选择一种产品质量高、市场潜力大的产品生产扩能方案。M企业时间因素,未作更多的论证,选择了现有技术路线,并获得上级批准。之后,2010年4月,M企业决定采用EPC(设计、采购、建设)工程总承包模式。在确定工程承包单位时,A公司工程管理部认为,其下属L企业有过一次该类扩建工程设计和建设经验,要求M企业改扩建工程由L企业来承担。施工时,L企业采取了业务分包的方式,将大部分工程分包给不具备施工资质的单位。2011年5月,扩建装置投用后,由于产品大众化、同质化,产品价格低于预期,投资效益低,但无人为此承担责任。
3)A公司的下属S企业年生产固体聚合产品约80万吨,由于生产工艺切换导致每年会产出残次品1万吨。按程序,残次品质量检验部门鉴定后,销售部门。2011年2月,销售部门以为由由定价销售S企业的主管领导同意了销售部门的意见。检查中发现,残次品大部分销售给了销售部经理的亲属。
4)为获取境外石油资源,A公司大力推进走出去战略。A公司对境外投资主要采取集中管理模式,境外出资均由集团公司作为投资主体直接投入。2006年投资B国时,因该国法律规定须以个人注册公司,A公司投资主管部门同意以公司销售部经理个人名义注册W公司,代表A公司对外行使投资主体权力。W公司经营略有赢利,但多年没有红利分配。2011年初,A公司进行境外资产登记时,发现W公司股权投资比例降低,且W公司从2008年起在未报告A公司的情况下从事证券投资、套期保值等高风险业务,2008年、2009年曾发生大额浮亏;此外,W公司同样在报告A公司的情况下,于2009年为供应商提供担保1000美元,并因被担保方违约,银行账户被冻结,2010年对外捐赠0万美元。
5)A公司内部的6家工程建设公司,近三年均进入境外工程建设市场。2011年初,D国某企业向外发布了天然气长输管道的项目工程招标,A公司下属的工程建设E、L、S企业均参与了竞标,且主要这3家企业相互竞争;最后,E企业获得该工程建设资格,但竞标价已大大降低,且不得不接受对方苛刻条件。在工程建设过程中,委托方出现大量设计修改等情况,但资料保管不善,无法得到利益补偿。另外,时常劳资纠纷,对D国劳工法不熟悉,目前面临高额罚款。
6)2011年3月上旬,A公司与境外石油公司合作开发的两个海上油井发生漏油事故,当即A公司与合作方全力作了紧急处理,并报告了国家海洋管理部门;3月21日,网上开始有微博透露有关漏油的信息。鉴于漏油及处理情况比较复杂,A公司没有及时向公众说明漏油的原因及影响,也没有及时回复媒体对该事件的质疑直至4月3日,A公司才向公众公众不满,对A公司的指责不断。
要求:
根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制应用指引》,逐项分析、判断A公司在内部控制方面存在哪些缺陷,并提出相应的完善建议
(2)A和B均为上市公司,A公司目标结构β值为1.54。
(3)A公司不打算改变当前的资本结构。目前的借款利率为8%。
(4)无风险资产报酬率为4.3%,市场组合的预期报酬率为9.3%。
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