内部控制评审介绍内部控评审介绍.ppt

内部控制的评审 企业内部控制评价指引 企业内部控制审计指引 审计指引2011年期在境内外同时上市公司施行，2012年期在上交所深交所主板上市公司施行。 内部控制评价的目标 有效性：设计的有效性和运行的有效性 如何运行 是否一贯执行 由谁执行 以何种方式执行 内部控制评审的内容 企业层面的内部控制： 控制环境相关控制 风险评估过程 对内部信息传递和期末财务报告流程的控制 对控制有效性的监督 业务流程的控制： 供应流程 生产流程 销售流程 投资流程 筹资流程 人力资源流程 信息系统控制： 一般控制 应用控制 实际上还有另外一种内部控制评审… 顶点公司是一家全球性的工业设备制造商，在公司的销售业务中存在大量的组织冲突，这些问题长期困扰着公司。定价政策的不确定性（或者说是定价政策看上去具有不确定性），也许有助于销售人员和客户进行谈判，但同时也造成公司内部成员在定价政策上发生分歧。 在顶点公司，紧张关系表现的非常明显 按照公司的规定，顶点公司有很多产品，每一种都可以根据客户的需求以多种方式进行配置，公司也公布了每一种可能配置的目录价格。但是随后的每笔销售都有各自不同的发票价格。价格和折扣是由定价部门决定的。销售部门在确定价格折扣时都规定有上限，销售部门必须征得定价部门的同意才能提供更大的折扣。定价部门要么批准销售代表的请求，要么确定一个略高的核准价格，这个价格通常用目录价格的百分比表示。交易完成后，销售部门会按照最终的成交价格给客户开具发票。 但是，由于公司的管理层不会同意失去市场份额，而且由于缺乏有效的控制，结果鼓励某些销售人员在这个核准过程中走捷径。销售人员可能会确定一个超过上限的、未经批准的折扣。 顶点公司每年有成千上万笔销售交易，要确保每张发票都符合目录价格或核准价格，任务艰巨的令人望而生畏。但对最终价格缺乏控制，就意味着即使顶点公司计算出市场可以承受的价格，也有可能无法执行。 由于原材料价格的上涨，公司的管理层认为必须痛下决心解决公司的组织冲突，完善这一环节的制度，使公司的定价政策可以顺利执行，同时又能保持对市场的快速反映。 内部控制评审的方法 风险评估的思想 自上而下的方法： 整体层面风险——企业层面控制——重要帐户和列报及认定——潜在错报来源和相应的控制——测试控制 步骤一 调查了解内部控制的方法： 调查表法 文字叙述法 流程图法 判断内部控制制定的是否合理 XXX工厂材料收发的内部控制 材料仓库由王军同志负责。材料入库时，仓库会同检验科根据供应单位的发票验收入库，并由仓库填制收料单。收料单一式三联：一联由仓库留存登记材料卡片，一联交供销部门登记材料明细账，另一联连同发票交财会部门付款登账。各领料部门均指定专人负责签发领料单。领料时，由领料部门填制领料单，凭一式三联的领料单向仓库领料。仓库领料后，将一联领料单留存登记料卡，一联交供销部门登记材料明细账，另一联退还领料部门。 材料的收发采用永续盘存制记录，按计划成本计价。 供销部门每月编制材料收发月报，连同领料单一联送交财会部门。经管材料账的会计员张明同志根据供销部门的领料单，编制材料发出汇总表，并据以同材料收发存月报进行核对。财会部门月末根据材料发出汇总表及其所附的领料单计入有关的成本计算单。发出和库存材料的成本差异按月进行调整。 评论：材料收发的内部控制不够健全。领料部门未将领用材料的领料单送交财会部门，以至材料账会计员无法将供销部送来的领料单同领料部门的领料单进行核对。财会部门不设材料明细账，供销部门的材料明细账账和材料收发存月报表，未同财会部门的材料总账进行核对。 以上两点，说明材料收发的内部控制存在一定弱点。 审计员 XXX 20XX年X月X日 步骤二 控制测试 是审计人员为了证实企业内部控制在实际工作中是否得到贯彻执行以及贯彻执行的程度如何，而对在健全性评价中被认为健全或基本健全的企业内部控制制度多进行的测试与评价。 控制测试的抽样 确定样本量 控制测试的方法： 证据检查法 穿行实验法 实地观察法 内部控制缺陷 内部控制缺陷包括设计缺陷和控制缺陷。 按严重程度分为重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。 重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。重要缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标。一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。 判断缺陷的标准：可能性和错报金额大