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财经法规与会计职业道德—第三章 第三章 税收法律制度 第一节 税收概述 一、税收的概念与分类 （一）税收概念与分类 1、税收的概念 政治权力 强制性 无偿性 第一节 税收概述 2、税收的作用 （1）是国家组织财政收入的主要形式； （2）是国家调控经济运行的重要手段； （3）具有维护国家政权的作用； （4）是国际经济交往中维护国家利益的可 靠保证。 第一节 税收概述 （二）税收的特征 1、强制性 ——纳税人的法定义务 2、无偿性 ——最本质特征、是三性的核心 3、固定性 ——稳定可靠的收入来源 第一节 税收概述 （三）税收的分类 1、征税对象： 流转税： 所得税： 财产税： 资源税： 行为税： 第一节 税收概述 2、征管分工： 工商税：除关税以外的税种； 关税：由海关征收的相关税种； 3、征收权限： 中央税：关税、消费税等； 地方税：个人所得税、营业税、契税等； 共享税：增值税、资源税、企业所得税。 第一节 税收概述 4、计税标准： 从价税：增值税、营业税、关税、所得税; 从量税：资源税,车船税,土地使用税等； 复合税：对卷烟、白酒征收的消费税等。 第一节 税收概述 二、税法及构成要素 （一）税收与税法的关系 1、税法的概念——义务性法规 2、税收与税法的关系 （1）联系： 税法是税收的依据与保障； 税收是税法的内容与体现； （2）区别： 税收属于经济基础； 税法属于上层建筑； 第一节 税收概述 （二）税法的分类 1、按照税法的功能作用划分： ——税收实体法、税收程序法 2、按照主权国家行使税收管辖权划分： ——国内税法、国际税法、外国税法 3、按照税法法律级次划分： ——法律、法规、规章、规范性文件。 第一节 税收概述 （三）税法的构成要素 1、征税人： ——税务部门、财政部门、海关； 2、纳税义务人： ——自然人、法人； 3、征税对象： ——流转额、所得额、财产、资源、特定行为； 4、税目： ——征税的具体项目； 第一节 税收概述 5、税率： （1）比例税率 （2）定额税率 （3）累进税率：全额累进、超额累进、超率累进； 6、计税依据： （1）从价计征 （2）从量计征 （3）复合计征 第一节 税收概述 7、纳税环节： 生产环节 流通环节 分配环节 消费环节 8、纳税期限： 按期纳税 按次纳税 第一节 税收概述 9、纳税地点： 机构所在地 义务发生地 财产所在地 报关地 第一节 税收概述 10、减免税： （1）减税和免税 （2）起征点：达不到不征、达到全额征； （3）免征额：如个人工资性所得免征2000元; 11、法律责任： 追缴不交或少缴税款、滞纳金； 并处不交或少缴税款的50%-5倍以下罚款； 构成犯罪，追究刑事责任。 第二节 主要税种 一、增值税 （一）增值税的概念与分类 1、增值税的概念 销售货物（销售不动产除外）； 提供加工修理、修配劳务； 进口货物。 2、增值税的分类 （1）生产型增值税 （2）收入型增值税 （3）消费型增值税：我国09年起全面实行该类型。 第二节 主要税种 （二）增值税一般纳税人 规模较大 会计核算较为健全 能够提供较为完整的核算资料 （三）增值税税率 基本税率——17% 低税率——13% 零税率——0（出口货物） 第二节 主要税种 （四）增值税应纳税额 1、销项税额 2、销售额 3、进项税额 应纳税额=销项税额-进项税额 例：某企业为一般纳税人，本月购进材料不含税价为400000元，增值税专用发票注明的进项税额为68000元，取得的运费专用发票上注明的运费为2000元，包装费为500元，本月向农民购入的免税农产品30000元用于生产产品，本月销售产品为700000元，适用增值税率为17％。则本月应交的增值税( ) A.46960 B.47373 68 C.46925 D.48725 进项税额=68000+2000*7%+30000*13%=72040 销项税额=700000*17%=11900 增值税=11900-72040=46960 答案：A 第二节 主要税种 （五）增值税小规模纳税人 经营规模小； 年销售额在规定标准以下； 会计核算不健全； 不能按规定报送有关税务资料。 应纳税额=应税销售额×3% 例：2010年3月，某商店(增值税小规模纳税人)购进童装1 50套， “六一”儿童节之前以每套1 03元的含税价格全部零售出去。该商店