《审计学期末复习资料第2版21世纪普通高等教育规划教材系列.docVIP

一．有关保证概念风险概念 合理保证的鉴定业务的目标是注册会计师将鉴定业务风险降至该业务坏境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。 有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴定业务风险降至该业务坏境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。 鉴证业务风险是指在鉴证对象信息存在重大报错的情况下，注册会计师提出不恰当结论的可能性。 二．注册会计师执业准则体系及文字说明 执业准则体系：1.鉴证业务准则：审计准则(41条)——核心；审阅准则；其他鉴证业务准则 2.相关服务准则3.质量控制准则 鉴证业务准则按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象不同，分为中国注册会计师审计准则，中国注册会计师审阅准则和中国注册会计师其他鉴证业务准则。其中，审计准则是整个执业准则体系的核心。 审计准则用以规范注会执行历史财务信息的审计业务。提供审计服务时，注会对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。 审阅准则用以规范注册会计师执行历史性财务信息的审阅业务。提供审计服务时，注会对所审计信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以消极方式提出结论。 其他鉴证业务准则用以规范注册会计师执行历史性财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，提供有限保证或合理保证。 相关服务准则用以规范注册会计师待编财务信息，执行商定程序，提供管理咨询等其他服务。在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证。 质量控制准则用以规范会计事务所在执行各类各类业务时应当遵守的质量控制政策和程序，是对注册会计师质量控制提出的制度要求。 审计的分类 a.按执行主体不同：政府审计，注册会计师审计，内部审计。 政府特点：强制性和无偿性 注会特点（民间审计，社会审计，独立审计）：独立性，受托性和有偿性。 内部特点：能够比外部审计更经常，更及时，更有针对性地进行审计活动，能从本单位的根本利益出发主动实施审计活动，做出审计判断，提出审计意见和建议，从而能更有效的帮助本单位实现目标，增加价值。 b.按客体不同：财政财务审计（经常性），财经法纪审计，经济效益等其他审计 c.按目的不同：真实性审计，合法性审计，效益性审计和责任性审计 注册会计师执业职业道德规范（品德，纪律，素质） 注册会计师职业道德，是注册会计师职业品德，职业纪律，专业胜任能力及职业责任等的总称。 管理层认定（确定具体目标的直接依据）/具体目标 被审计单位管理层对财务报表各组成要素的确认，计量，列报做出的明确或隐含的表达。 占各类交易和事项相关的审计目标：发生，完整性，准确性，截止，分类 与期末账户余额相关的审计目标：存在，权利和义务，完整性，计价和分摊 与列报相关的审计目标：发生及权利和义务，完整性，分类和可理解性，准确性和计价 财务报表审计的总目标：C20初以前：查错纠弊；C20-30：对历史财务信息进行鉴证T30后：判定被审计单位一定时期内的财务报表是否公允地反映其财务状况和经营成果及现金流量，并出具审计报告。 财务报表审计的总目标是审计人员通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：1.财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制2.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况，经营成果和现金流量。 六．财务报表审计工作循环： 准备阶段：a接受业务委托（与被审计单位签订审计业务约定书是财务报表审计工作循环的起点）b计划审计工作 实施阶段：a实施风险评估程序（指审计人员实施的了解被审计单位及其环境并识别和评估财务报表重大错报风险的程序）与审计人员无关，审计前错报，发现错报是审计人员责任。---必要程序b进一步审计程序实施控制测试（对被审计单位内部控制的执行是否一贯有效进行审查）和实质性程序--必要程序 审计循环中最基本的工作，其规模由风险评估程序和控制测试确定 报告阶段：完成审计工作和编制审计报告 会计师事务所的组织形式及特点 独资会计事务所:注册会计师执业资格的个人独立开业，承担无限责任。优点：设立容易，执业灵活，风险易控。缺点：无力承办大型业务，不易发展壮大。适合从事代理记账，代理纳税等小型业务。（我国不允许独资） B.普通合伙制会计师事务所：无限连带责任。优点：风险共担，利益共享，利于提高规避风险能力。缺点：增加新的合伙人比较困难，不利于事务所的快递发展壮大，对守法执业的合伙人明显不公平。（西方主要形式） C.有限责任制（有限责任）优点：可通过公司制迅速集资和吸纳人才，有利于事务所快速做大做强和承办大型业务。缺点：不利于形成强有力的风险公担机制。（我国多采用此类） D.有限责任合伙制（有限责任）有过失或舞弊行为的注册会计师则要以其财产对事务所承担无限责任。综合了普通