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第一章 会计法律制度 第一节 会计法律制度的概念和构成 一、会计法律制度的概念 会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的，用以调整会计关系的各种法律、法规、规章和规范性文件的总称。 财政部以及其他相关部委权限范围内制定的、调整会计工作中某些方面内容的国 家统一的会计准则制度和规范性文件国家统一的会计核算制度、会计监督制度、会计机构和会计人员管理制度及会 计工作管理制度等。 由省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会计机构、会计人员依，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有 效性进行的一种监督建立、健全本单位内部会计监督制度 企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标 的过程。 为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济 活动的风险进行防范和管控。合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进发展战略。 行政事业单位合理保证活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真 实完整，，提高公共服务的效率和效果。 全面性、重要性、制衡性适应性梳理业务流程，明确业务环节，系统分析风险，确定风险点，选择风险应对策略，建立健全单位各项内部管理制度并督促执行。 不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制绩效考评控制 不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、 预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开 主要包括：财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理 内部审计的特点与作用　审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制 度是否得到遵守与执行。审计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性意见为主。作用有：（1）预防保护作用；（2）服务促进作用；（3）评价鉴证作用。 联系的重要组成；都关注内部控制的健全性和有效性； 注可能涉及到对内部审计成果的利用等。（1）独立性不同；（2）方式不同； （3）职责和作用不同；（4）接受审计的自愿程度不同。注册会计师的业务范围注册会计师执行业务，应当加入会计师事务所承办审计业务和会计咨询、会计服务业务。一）概念根据业务分工设置的从事会计工作、办理会计事项的具体职位。（二）设置的要求　（1）按需设岗；（2）符合内部牵制的要求；（3）建立岗位责任制；（4）建立轮岗制度。 　移交人员对其所移交的会计资料的真实性、完整性承担法律责任。 会计从业资格： （一）会计从业资格证书的适用范围 ①会计机构负责人 ②出纳 ③稽核 ④资本资金核算 ⑤收支、债权债务核算 ⑥工资成本费用核算 ⑦财务收发增减核算 ⑧总账 ⑨会计财务报告编制 （10）会计档案管理 （二）从业资格的取得 1、考试制度：无纸化 组织实施：省级单位 2.报名条件：（1）遵守会计和其他财经法律、法规；（2）具备良好的道德品质； 具备会计专业基本知识和技能 持有、换发、调转、变更登记继续教育、遵守会计法律和职业道德等情况实施监督检查 滥用职权、玩忽职守（一）行政责任行政处罚：（1）罚款；（2）责令限期改正；（3）吊销会计从业资格证书等。 行政处分：（1）警告；（2）记过；（3）记大过；（4）降级；（5）撤职；（6）开除 主刑管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑 附加刑罚金、剥夺政治权利、没收财产。犯罪的外国人，独立或附加适用驱逐出境 直接便利、不安全性、不易宏观控制和管理、费用较高 使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式 （1）必须金融机构进行；（2）取决于委托人的意志； （3）实行统一领导，分级管理；（4）是一种要式行为；（5）必须依法进行票据法》、《票据管理实施办法》、《支付结算办法》、《现金管理暂行条例》、《中国人民银行银行卡业务管理办法》、《人民币银行结算账户管理办法》、《异地托收承付结算办法》、《电子支付指引（第一号）》等。 （1）恪守信用，履约付款；（2）谁的钱进谁的账，由谁支配；（3）银行不垫款。（1）一个基本账户原则；（2）自主选择原则；（3）守法合规原则；（4）存款信息保密原则 （一）银行结算账户的开立需要核准的，及时报送人行当地分支行核准； 不需要核准的，应在开户之后的向当地分支行备案。（二）银行结算账户的变更应于5日内书面通知开户银行并提供证明；开户银行办理变更手续并于2日内向中国人民银行当地分支行报告。（三）银行结算账户的撤销　（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；（2）注销、被吊销营业执照的； （3）因迁址，变更开户银行的；（4）其他原因。　情形的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请特征有：票据是债券凭证和金钱凭证；票据是设权证券；票据是文义证券。票据的功能包括：支付功能；汇兑功能；信用功能；结算功