第二章 审计准则-精.pptVIP

第二章 审计准则 审计准则 审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据。 审计准则完善成熟与否，是一个国家审计专业水平的重要标志之一。 根据审计主体和作用范围的不同，包括国家审计准则、内部审计准则和注册会计师执业准则3部分。 中国国家审计准则是审计署制定的规范全国审计机关依法审计的部门规章，适用于各级审计机关和审计人员依法开展的审计工作。 内部审计准则是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营性活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。 注册会计师执业准则 本章内容： 注册会计师执业准则： （一）注册会计师业务准则（工作标准） （二）会计师事务所质量控制准则（管理标准） 注册会计师执业准则 （一） 注册会计师业务准则： 1、鉴证业务准则 （1） 审计准则 （2）审阅准则 （3） 其他鉴证业务准则 2、相关服务准则 鉴证业务 1．鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 2．鉴证对象是指鉴证对象信息所反映的内容（如：年报反映的财务状况、经营成果及现金流量）。 3．鉴证对象信息是指按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果（如：年报）。 鉴证业务的五要素 1．三方关系。三方分别是注册会计师、责任方和预期使用者。注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度。 2．鉴证对象。鉴证对象是鉴证对象信息所反映的内容。 3．标准。标准是用来对鉴证对象进行评价或计量的基准。 4．证据。证据是注册会计师提出鉴证结论的基础。 5．鉴证报告。鉴证报告是注册会计师针对鉴证对象信息(或鉴证对象)提出一定保证程度的结论。 1、鉴证业务准则 （1）审计准则：用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。 （2）审阅准则：用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以消极方式提出结论。 （3）其他鉴证业务准则：用以规范注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务（如内部控制审核、盈利预测审核），根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，提供有限保证或合理保证。 区分保证程度： 1、合理保证：审计业务（如会计年报审计） 2、有限保证：审阅业务（如会计中报审阅） 3、没有保证：其他服务业务（如代编财务报表） 2、相关服务准则 相关服务准则：用以规范注册会计师代编财务信息、执行商定程序，提供管理咨询等其他服务。在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证。 我国审计准则的框架内容 　1.一般原则与责任（8项）：准则第1101号－第1152号 2.风险评估与应对（5项）：准则第1201号－第1231号 　3.审计证据（12项）：准则第1301号－第1341号 　4.利用其他主体的工作（3项）：准则第1401号－第1421号 　5.审计结论与报告（4项）：准则第1501号－第1521号 　6.特殊领域审计（9项）：准则第1601号－第1633号 审计准则的内容之一 1、一般原则与责任（8项）： （1）财务报表审计的目标与一般原则 （2）审计业务约定书 （3）历史财务信息审计的质量控制 （4）审计工作底稿 （5）财务报表审计中对舞弊的考虑 （6）财务报表审计中对法律法规的考虑 （7）与治理层的沟通 （8）前后任注册会计师的沟通 一般原则与责任 总结 审计人员为了保证审计质量，必须 1、采取质量控制措施对审计过程（审计业务约定书、审计工作底稿）进行严格控制。 2、关注被审计单位有无舞弊和违法违规的迹象。 3、经过与治理层和前任注册会计师的沟通，深入了解被审计单位和审计业务。 审计准则的内容之二 2、风险评估与应对准则（5项） （1）计划审计工作 （2）了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险 （3）对被审计单位使用服务机构的考虑 （4）重要性 （5）针对评估的重大错报风险实施的程序 风险评估与应对总结 审计人员为了严格控制审计风险，必须： 计划风险评估 评估 实施程序 与应对程序 重大错报风险 应对重大风险 审计准则内容之三 3、