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第十三章　个人所得税法 ■考情预测 年份 单项选择题 多项选择题 计算题 综合题 合计 2010年 1分 1分 － 12 14分 2009年 － 1.5分 6分 — 7.5分 　　■本章重点与难点　　本章重点内容有：纳税人身份判定、应税所得项目、税率、不同税目的费用扣除标准、应纳税额计算、减免税优惠、境外所得税额扣除、纳税办法。　　本章难点问题是：费用扣除中有关“次”的规定、应纳税所得额确定、应纳税额计算中一些特殊问题等。　　■内容精讲　　一、居民与非居民纳税人判定　　2个标准：住所、居住时间　　二、应税所得项目（熟悉）　　所得项目体现了个人所得税征税范围，目前共11项。　　三、税率 税　率 应税项目 九级超额累进税率 　　工资薪金所得 五级超额累进税率 　　1.个体工商户生产、经营所得 　　2.对企事业单位承包经营、承租经营所得　　①对经营成果拥有所有权：五级超额累进税率　　②对经营成果不拥有所有权：九级超额累进税率 比例税率20%（8个税目）特别掌握：其中有4个税目有加成或减征 　　1.劳务报酬所得：　　对一次取得的劳务报酬所得20000元以上加成征收，即20000元至50000元，税率30%，50000元以上，税率40% 　　2.稿酬所得：按应纳税额减征30% 　　3.财产租赁所得，个人出租住房减按10%税率 　　4.储蓄存款利息：2007年8月15日起，税率由20%调整为5%　　变化：自2008年10月9日起暂免征收储蓄存款利息的个人所得税 　　四、应纳税所得额的规定　　（一）费用扣除标准　　（二）每次收入的确定　　五、应纳税额计算　　（一）一般计算 应税项目 税　率 费用扣除 　　（1）工资薪金所得 　　九级超额累进税率 　　月扣除1600元（或4800元）2008年3月1日起月扣除2000元（或4800元） 　　（2）个体工商户生产、经营所得 　　五级超额累进税率 　　全年收入扣除成本、费用及损失 　　（3）对企事业单位承包经营、承租经营所得 　　①对经营成果拥有所有权：五级超额累进税率　　②对经营成果不拥有所有权：九级超额累进税率 　　全年收入扣除必要费用（每月1600元，2008年3月1日起月扣除2000元） 　　（4）劳务报酬所得 　　①20%比例税率；　　②对一次取得的劳务报酬所得 20000元以上有加成征收 　　①每次收入小于4000元：定额扣除800元　　②每次收入大于4000元：定率扣除收入的20% 　　（5）稿酬所得 　　20%比例税率，并按应纳税额减征30% 　　（6）特许权使用费所得 　　20%比例税率 　　（7）财产租赁所得 　　20%比例税率（房屋租赁按10%） 　　①财产租赁过程中缴纳的税费；　　②修缮费用；　　③800元或20%固定费用 　　（8）财产转让所得 　　20%比例税率 　　每次转让收入总额扣除财产原值和合理费用 　　（9）利息、股息、红利所得 　　20%比例税率 　　无费用扣除，收入即为应纳税所得额 　　（10）偶然所得 　　（11）其它所得 （二）应纳税额计算中的特殊问题　　1.个人取得全年一次性奖金计税方法　　9.在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得工资、薪金所得的征税问题　　13.个人因解除劳动合同取得经济补偿金的征税方法　　14.个人因购买和处置债权取得所得征收个人所得税的方法　　15.办理补充养老保险退保和提供担保个人所得税的征税方法　　16.个人兼职和退休人员再任职取得收入计算征收个人所得税问题　　17.企业利用资金为股东个人购买汽车征收个人所得税问题　　18.个人股票期权所得征税办法　　23.个人取得拍卖收入征收个人所得税　　　24.个人取得单张有奖发票奖金所得　　25.转让上市公司限售股所得——按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。　　应纳税所得额＝限售股转让收入－（限售股原值＋合理税费）　　应纳税额＝应纳税所得额×20%　　26.企业年金个人所得税征收管理　　（1）企业年金的个人缴费部分：个税中不得扣除。　　（2）企业年金的企业缴费计入个人账户的部分：按照一个月的 “工资、薪金所得” 和适用税率计算应纳个人所得税款（不与正常工薪合并、不扣除任何费用）。　　应纳税额＝年金的企业缴费×适用税率－速算扣除数　　 六、税收优惠　　（一）免纳个人所得税的项目　　（二）暂免征收个人所得税的项目　　七、境外所得的税额扣除　　对居民纳税人境外已纳税额，采用分国又分项的限额计算方法，差额补税。　　八、征收管理　　缴纳方式：自行申报纳税和代扣代缴　　■考题及典型例题