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XNAI-张龙平 [XNAI,2005-9-22上午,重点讲授]新一轮中国CPA审计准则建设问题——新审计风险准则与模型的运用 中南财经政法大学会计学院 张龙平 博士\教授\博士生导师 上午的报告分三讲: 第一讲 我国新一轮审计准则的建设 第二讲 新审计风险准则和模型的建立运用 第三讲 我国即将采用的全新审计报告简介 第一讲 我国新一轮审计准则的全面建设启动 1、我国过去及现状 2、新一轮准则建设启动的背景及规划 3、新执业规范体系的构成 4、审计和鉴证准则的构成 5、非鉴证准则的构成 6、质量控制准则的构成 一、我国独立审计准则建设的过去与现状 (一)CICPA在1988年12月—1993年初颁布了9个执业规范(试行): 1)验资 2)会计报表 3)计划 4)底稿 5)报告 6)建议书 7)道德守则 8)教育要求和培训制度 9)业务检查办法 (二)1995年起至今,制定发布了6批独立审计准则 1. 独立审计准则 独立审计准则序言 1 (1)独立审计基本准则 1 (2)独立审计具体准则 28 独立审计实务公告 10 (3)执业规范指南 5 2. 职业道德基本准则 1 3. 质量控制基本准则 1 4. 职业后续教育基本准则 1 共48个项目 *另外还发布:3个 指导意见(减值审计、内控审核、道德规范) 2个 审计技术提示(财务欺诈风险、报表公布日后发现的事实) 8个 规范性文件(略) 二、新一轮我国CPA审计准则全面制定修订的背景及规划 (一)我国新一轮准则建设 的四大背景: 1、企业经营环境变化带来巨大审计风险,需要通过完善审计准则来加以应对。 随着企业组织机构及其经营活动的方式日益复杂,经济全球化、竞争态势和科学技术发展的影响日益加深,会计判断和估计日益复杂,一些企业进行财务舞弊的动机和压力日益增大,注册会计师面临的审计风险越来越大,需要出台新的审计准则予以指导。 (一)我国新一轮准则建设的四大背景: 2、部分审计准则已不能满足行业要求,需要及时加以修订。 传统审计风险模型的局限性日渐明显,主要表现在不能有效地识别、评估和应对重大错报风险。随着国际新审计风险准则的出台,对注册会计师审计理念、审计程序和审计责任将产生较大影响,因此有必要起草和修订相关审计准则。 (一)我国新一轮准则建设的四大背景: 3、国际审计准则有了新的进展,需要我们在国际趋同上有新的举措。 由于传统审计风险模型在识别、评估和应对重大错报风险方面存在问题,国际审计与鉴证准则理事会(IAASB)于2003年底及时出台了4个审计风险准则。与此同时,国际审计与鉴证准则理事会还正在加紧修订其他相关准则。如果我国不加快有关准则的起草和修订,不仅部分审计准则将难以满足注册会计师的执业需要,还将拉大与国际审计准则的差距。 ISA的新发展主要体现在以下6大方面: ISA新发展主要体现在以下6大方面: (1)审计目标不变,但强调更好地履行职业责任,特别是发现重大错报(舞弊)的能力。 (2)要求更高(如质量控制)、规定更细(如底稿)、指导性更强(如增加实用程序)。 (3)对上市公司审计提出了更高的要求。 (4)对小企业审计、计算机审计的特殊问题作出了更细的考虑(融化到相应准则) (5)对小型会计师事务所如何执行准则提供了更多的指导。 (6)增加了背景性、解释性内容的说明,更便于准则的理解和运用。 (一)我国新一轮准则建设的四大背景: 4、会计准则加快制定进程,需要审计准则同时跟进。 注册会计师完成审计业务需要两把尺度:会计准则和审计准则。由于部分审计准则与会计准则存在紧密联系,一旦会计准则出现制定、修订和废止的情况,审计准则应当及时出台或修订。目前,我国正在加快会计准则的制定进程
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