某大型工業企业销售业务会计制度设计.docVIP

2010级会计制度设计期末考试试题 题目：某大型工业企业销售业务会计制度设计 说明： 该企业无特殊销售业务。 销售涉及现金折扣、商业折扣、销售折让的处理。 商品涉及安装并调试合格。 销售涉及预收款销售 某大型工业企业销售业务会计制度设计的结构 （一）设计目的 严格发货手续，保证财产安全。 保证营业收入的真实性、合理性、完整性。 保证商业折扣和销售折扣的真实性和适度性。 保证销售折让和销售退回的合理处理与揭示。 正确反映与购货单位的合同执行情况和贷款。 保证应收账款记录的真实性和可收回性。 7. 杜绝销售业务中可能出现的低效率和一切违法乱纪、侵吞企业利益的行为。 （二）销售业务的内部控制设计 1.职务分离制度 2.销售计划控制制度 3.销售价格及信用政策和销售合同控制制度 4.销售发票和收款业务控制制度 5.退货业务控制制度 6.售后服务控制制度 （三）销售业务核算制度的设计 1.销售业务的账户设计 2销售业务的会计核算设计 某大型工业企业销售业务会计制度设计 设计目的 1.严格发货手续，保证财产安全。 2.保证营业收入的真实性、合理性、完整性。 3.保证商业折扣和销售折扣的真实性和适度性。 4.保证销售折让和销售退回的合理处理与揭示。 5.正确反映与购货单位的合同执行情况和贷款。 6.保证应收账款记录的真实性和可收回性。 7.杜绝销售业务中可能出现的低效率和一切违法乱纪、侵吞企业利益的行为。 销售业务的内部控制设计 （一）职务分离制度 销售业务中需要进行职务分离的有： 销售部门：谈判人员与订立合同的人员分离；编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员相互分离。 仓储部门：填制销货通知的人不能同时负责发出商品工作。 （3） 财务部门：开据发票的人不能同时负责发票的审核工作；记录应收账款的人员不能同时负责货款的收取和退款工作；出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作，不得由一人办理货币资金业务的全过程；记录银行存款日记账的人员与取得银行存款对账单并编制银行存款余额调节表的人员相互分离，不得由一人办理银行存款业务全过程。 （4）信用部门：信用审批人员与销售人员要分离；接受客户订单的人不能同时负责核准付款条件和客户信用调查工作。 （5）销售部门、财务部门、仓储部门、信用部门之间必须职务分离。 （二）销售计划控制制度 销售计划是由销售科根据市场情况提报的当月预计能够销售的产品品种、数量计划。 销售计划的编制流程：首先是销售部门预测市场情况，再根据市场情况和用户要货计划考虑是否接受订单，再根据订单和生产计划、库存等情况，编制产品销售计划，并经部门领导签字，将该计划传递给企业负责人审定批准。 （三）销售价格及信用政策和销售合同控制制度 1.企业信用政策由财务人员制定，它的好坏直接关系到应收账款的回收，从而影响企业资产的优良状况，进而影响企业的财务风险。 企业信用政策的内容： 授信标准：是对客户资信情况的最低标准，用来衡量和筛选企业信用销售的对象。 授信额度：是在信用条件下企业授予客户的信用销售限额。企业要根据企业自身的资金、生产和储存的实际情况，确定企业当前的最佳授信额度。 授信期限：是企业允许客户从购货到支付货款的时间间隔。信用期限越长，企业背负的成本越大；企业给予的信用期限越长，客户购买商品时所支付的价格（现值）就越低，产品就越有竞争力。 （4）现金折扣：目的是为了吸引顾客为享受优惠而提前付款，缩短企业的平均收账期。也可招揽客户。 企业财务部门根据客户的信用政策制定销售价格，企业的价格由财务岗设定，一旦确定，必须按规定价格销售，未经授权不得改变售价。 产品的销售价格一方面直接影响着产品的销售市场，同时也影响着企业当期利润指标的实现，因此，企业必须制定一个良好的销售价格政策控制制度。 这项制度至少包括以下两个方面： （1）制定统一的产品销售价格目录。 （2）规定灵活的商业折扣、现金折扣标准，并建立相应的授权批准权限。 2.企业销售部门进行商务谈判以后，指定专人来订立合同，合同必须合法合规，再由销售经理审批，最后合同生效。 企业的销售业务分为现销和赊销两种情况。 现销业务的处理流程： 客户购货时，由销售部门填制一式数联的“销货单”，注明购货单位、货物名称、规格、数量、单价、金额等，经部门负责人审核签章后，留一联作为存根，进行业务核算，其余交客户办理货款结算和提货。 客户持“销货单”向财会部门交款。财会部门对“销货单”认真审核后，办理收取货款的手续，并加盖财务专用章和有关人员的签章，留一张编制记账凭证，其余退给客户。 客户持“销货单”中的提货联向仓库提货。仓库保管人员对“销货单”复核，确认已办妥交款手续后，予以发货，并将提货联留下登记仓库台账。 赊销业务的处理流程： 凡赊销业务，采用定货方式，定单