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第一章 税法基本原理 本章考情分析 本章是《税法（Ⅰ）》比较重要的一章，内容包括税收实体法和程序法的基础理论，许多内容，直接影响学习者对随后章节和相关《税法（Ⅱ）》、《税务代理实务》等相关课程的理解和掌握。近三年本章平均分值是20分右。 近3年题型题量分析表 题型 2010年 2011年 2012年 题数 分数 题数 分数 题数 分数 单项选择题 7 7 9 9 6 6 多项选择题 7 14 6 12 6 12 合计 14 21 15 21 12 18 2013年教材的主要变化 1.在税收规范性文件起草程序中，增加需同时报送发布该税收规范性文件的政策解读稿； 2.明确截止到2011年，国家税务总局已先后公布了23部税务规章。 3.在税制发展的税收实体法建设内容中，增加2011年9月30日，国务院发布《关于修改中华人民共和国资源税暂行条例的决定》，自2011年11月1日起施行新的资源税暂行条例。 4.新增复习思考题。 本章复习方法：本章内容繁杂，有些考点不明显，考生在复习时重在理解。建议考生用“三边、三把握”的方法提高复习成效——边听课、边理解、边记忆；把握结构思路、把握重点考点、把握关键词。 第一节 税法概述 本节结构及重点内容提示 一、税法的概念和特点 二、税法原则（重点） 第一节 税法概述 三、税法的效力与解释（重点） 四、税法的作用 五、税法与其他部门法的关系 一、税法的概念与特点 （一）税法的概念 考点：税收和税法是两个既有联系又有区别的不同概念（熟悉） 税收从本质看，是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系。具有“三性”——强制性、无偿性、固定性。无偿性是核心。还具有调节经济、监督管理职能。 税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系。 【例题1·单选题】税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的（ ）。（2003年） A.社会剩余产品分配关系 B.社会剩余产品分配活动 C.社会产品分配关系 D.社会产品分配活动 【答案】A 【例题2·单选题】在税收分配活动中，税法的调整对象是（ 　）。（2002年） A.税收分配关系　　　　　　B.经济利益关系 C.税收权利义务关系　　　　D.税收征纳关系 【答案】C 这部分学习还要注意以下几个问题： （1）税收是经济学概念，侧重解决分配关系；税法是法学概念，侧重解决权利义务关系。 （2）有权的国家机关指国家最高权力机关，在我国即是全国人民代表大会及其常务委员会；在一定的法律框架下，地方立法机关往往拥有一定的税收立法权；获得授权的行政机关也是制定税法的主体的构成者。 （3）税法有广义和狭义之分。广义的税法包括各级有权机关制定的税收法律、法规、规章，是由税收实体法，税收程序法、税收争诉法等构成的法律体系；狭义的税法仅指国家最高权力机关正式立法的税收法律。 【例题·单选题】税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。从狭义税法角度看，有权的国家机关是指（ ）。（2007年） A.全国人民代表大会及其常务委员会 B.国务院 C.财政部 D.国家税务总局 【答案】A （二）税法的特点 注意辨析以下几点（重点掌握）： 一般特点 注意辨析区分 1.从立法过程看，税法属于制定法 不属于习惯法 2.从法律性质看，税法属于义务性法规 不属于授权法 3.从内容看，税法具有综合性 不是单一的法律 【例题·单选题】下列有关税法特点的说法，错误的是( )。（2011年） A.税法属于制定法而非习惯法 B.从法律性质来看，税法属于授权性法规 C.税法是由国家制定而不是认可的 D.税法具有综合性 【答案】B 二、税法原则（掌握） （一）税法原则的分类和示例 （一）税法基本原则——从法理学角度概括的税法原则 1.税收法律主义——依法 2.税收公平主义——量能分配税负 3.税收合作信赖主义——征纳双方信赖而不对抗 4.实质课税原则——真实能力决定税负 【例题1·单选题】税收法律主义也称税收法定主义。下列有关税收法律主义原则的表述中，错误的是 ( )。（2008年） A.税收法律主义的功能侧重于保持税法的稳定性 B.课税要素明确原则更多地是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性 C.课税要素必须由法律直接规定 D.依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力 【答案】D 【例题2·单选题】在没有正当理由下对特定纳税人给予特别优惠，违背了税法基本原则中的( )。 A.税收法律主义原则 B.