江西會计从业2012年考试重点讲义个人笔记.docVIP

 第 十 章　主要经济业务事项账务处理 ? 第一节　款项和有价证券的收付 现金的流动性 决定了现金内部控制的必要性 提现　　借：库存现金　　　　贷：银行存款　　2.存现　　借：银行存款　　　　贷：库存现金 二、交易性金融资产 交易性金融资产主要是指企业为了在近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 　　（1）取得时：　　借：交易性金融资产――成本 （初始确认金额=取得时候的公允价值=成本，倒挤）　　　　投资收益 （交易费用）　　　　应收股利（或应收利息） （已宣告但尚未发放的现金股利、已到付息期但尚未领取的利息）　　　　贷：银行存款（实际支付的款项）　　（2）收到该股利和利息：　　借：银行存款　　　　贷：应收股利（应收利息） 持有期间的利息或现金股利　　（1）宣告分红或利息到期时：　　借：应收股利（或应收利息）　　　　贷：投资收益　　（2）收到股利或利息时　　借：银行存款　　　　贷：应收股利（应收利息） 3.期末计量 借：交易性金融资产—公允价值变动 记忆变动导致损益　　　　贷：公允价值变动损益（公允价值增加数） 收入类 （和投资收益类似）　　借：公允价值变动损益（公允价值减少数）　　　　贷：交易性金融资产―公允价值变动　　【注意】借：交易性金融资产—公允价值变动　　　　贷：公允价值变动损益（公允价值增加数）　　借：公允价值变动损益（公允价值减少数）　　　　贷：交易性金融资产―公允价值变动　　【注意】由于以公允价值进行后续计量，所以不再考虑减值问题。 　　【例题·判断题】企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额计入投资收益。（ ） 『正确答案』×　　『答案解析』企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额计入公允价值变动损益，出售时，再结转到投资收益。 4出售。  借：银行存款　（出售净得价款）　 　贷：交易性金融资产—成本　　　　　　　　　　—公允价值变动　　　投资收益（倒挤，损失记借方，收益记贷方）　　同时： 　　借：公允价值变动损益（持有期间公允价值的累计净增值额）　　　　贷：投资收益　　借：投资收益　　　　贷：公允价值变动损益（持有期间公允价值的净贬值额） 　 记忆 损益 结转到收益（不是变动） 1 处置损益=实收金额—账面余额，公允价值损益=账面余额—成本 （数形结合记忆如图） 2账面价值=账面余额—计提的减值损失 20×7年9月10日，华联实业股份有限公司将持有的B公司股票售出，实际收到出售价款295 000元。股票出售日，B公司股票账面价值297 000元，其中，成本252 000元，已确认公允价值变动收益45 000元。 其账务处理如下：处置损益=295 000-297 000=—2 000（元）亏本时候在借 借：银行存款 295 000 投资收益 2 000 贷：交易性金融资产——B公司股票（成本） 252 000 交易性金融资产——B公司股票（公允价值变动） 45 000 要写全 借：公允价值变动损益 45 000 （结转持有期间公允价值的累计净增值额） 贷：投资收益 45 000 投资净收益包括持有期间已确认的投资收益、持有期间已确认的累计公允价值变动净损益、处置损益三部分减去相关费用。 考点：应该注意 处置收益是什么？判断题 投资收益包括什么？ 投资净收益包括什么？ 初始确认金额=取得时的公允价值=成本。 相关交易费用、手续费 计入 投资收益 　财产物资的收发、增减和使用 原材料（考点：原材料是什么，包括什么。区别于存货）存货按照经济内容分类：原材料、在产品、半成品、产成品、商品、包装物、低值易耗品、委托代销商品（共8类）　　原材料是指企业在生产过程中经过加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料和外购半成品，以及不构成产品实体但有助于产品形成的辅助材料。原材料包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料（不是包装物）、燃料等。　　（1）“在途物资”科目核算企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的