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论企业内部审计的发展和完善 【摘要】 企业内部审计主要针对企业的财务收支及与其有关经营管理活动进行相应的审查、监督工作。本文就我国企业内部审计存在的主要问题，提出发展与完善我国企业内部审计的几项主要措施。 　　【关键词】 企业；内部审计；现代企业制度 　　 　　内部审计是由各组织内部设置的审计机构进行的审计，是组织内部的一种独立的监督和评价活动，通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。企业内部审计主要审计企业及企业所属单位的财务收支及与其有关的经营管理活动，以及作为提供这些经济活动的会计资料和其他有关部门资料的认实性，以促进加强经济管理和经济目标的实现，是企业内部监督的重要形式。 　　由于市场竞争日趋激烈，企业迫切需要加强内部控制，改善经营管理。然而，我国传统的企业内部审计理念、方法和手段已不能适应企业加强内部监督和控制的需要，企业内部审计也必然相应地要求不断发展与完善。 　　 　　一、当前企业内部审计存在的主要问题 　　 　　（一）企业内部审计的理念陈旧 　　我国企业的内审机构是对厂长、经理负责，受企业负责人及其他部门的制约和影响，独立性太差。从内部审计自身分析，普遍存在审计风险意识淡薄的问题。许多人误认为内部审计在工作目标上没有特定要求，所提交的内部审计报告不具有法律效力，内部审计无“风险”可言；或者认为内部审计在本单位负责人领导下开展工作，只是“奉命行事”，即使出现工作上的误差或疏漏，也无须承担“风险”。在这种理念的指导下，内部审计必然陷入一种被动和无所作为的困境，内部审计工作质量难以得到保证。 　　（二）企业内部审计的职能狭窄、未能充分发挥作用 　　我国的企业内部审计大多处于传统的单纯经济监督职能。经济评价职能根本无法履行，更谈不上管理职能和服务职能。由于我国企业对内部审计职能认识的狭隘性，导致企业内部审计的作用不能充分发挥。现今部分企业内部审计依旧局限于防护性方面，即查错防弊，保护财产安全。至于内部审计的制约、鉴证、参谋作用等均难以发挥。 　　（三）企业内部审计的核查手段落后 　　许多企业仍采用手工审计，未能利用计算机进行审计。很多企业更不能开展办公自动化，无法利用网络进行实时监控。对随时发生变化的生产经营和经济运行情况，无法跟踪监督和控制，无法及时向决策层提供管理参考意见。只能局限于对案卷的审查、检查和评价历史资料，着眼于过去，或仅看重于财务数据，谈不上对经营管理企业评价、人财物资源利用等经济效益进行审计与分析。 　　（四）企业内部审计队伍素质低下 　　目前，我国企业内部审计专业人员素质普遍低下。根据《国际内部审计师协会内部审计标准说明》规定，内部审计师应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规则、审计、工程、法律等各方面的知识，以保证执业质量，而目前我国企业内部审计人员大部分是由财务人员转行或兼职的，未曾关注财务监督以外的其他领域；有的只掌握某一方面的知识。更有甚者对审计业务一窍不通，难以发现和把握某些深层次的问题。 　　 　　二、企业内部审计的发展与完善 　　 　　（一）建立科学的审计新理念 　　1. 提高企业高层对内部审计工作重要性的认识 　　提高企业高层领导者对内部审计工作重要性的认识是加强企业内部审计工作的重要保证。各级领导干部的思想要实现由“要审我”到“我要审”的转变，实现由被动地接受审计人员的审计到主动请审计人员审计的转变。广泛宣传内部审计的重要性，提高内部审计机构和内部审计人员的地位。 　　2. 健全真正独立的内审机构 　　内部审计是一种独立、客观的监督和评价活动，独立性原则是内部审计区别于企业内部其他职能部门的重要标志。内部审计应该独立于生产、经营及财务管理之外，以一种独立、公正的经济“裁判”即第三者的身份出现，对生产经营管理活动进行分析、检查和评价。搞好内部审计工作，关键是要有健全的独立审计机构。离开了独立性，审计结果将毫无意义。 　　3. 强化审计风险意识 　　现代企业制度下，企业所有者聘任经理以及经理对所属各职能管理部门的经营行为监督和业绩评价，由各级内部审计机构来完成。如果内部审计人员对接受的审计项目所采用的审计程序和方法不当，就不能发现重大错弊而出具正确的审计结论，从而造成内部审计风险，导致企业利益受损。因此只有通过不断提高自身审计质量，强化内审工作人员整体风险意识，认真、谨慎地对待每一项审计工作，努力降低审计风险，才能最大程度地维护企业集团整体效益。 　　（二）不断完善企业内部审计的各项职能 　　1. 进一步强化内部审计的监督职能 　　监督职能是内部审计的最基本的职能。经济监督职能是以财经法规和制度规定为评价依据，对被审对象的财务收支