2013级金融企业会计第四章贷款业务详解.ppt

一般银行处理方式：作价入帐和出售 1 ．将抵押品作价入帐的核算 借：固定资产 贷：贷款 ——逾期贷款 —— ××借款人贷款户 应收利息 2．出售抵押品的核算 （1）净收入＞贷款本息 借：库存现金 或吸收存款——单位活期存款或活期存款 ——购买人或拍卖人存款户） 贷：贷款 ——逾期贷款 —— ××借款人贷款户 应收利息 吸收存款——单位活期存款或活期存款 ——借款人存款户 （2）净收入＜贷款本息 ①借：库存现金 或吸收存款——单位活期存款或活期存款 ——购买人或拍卖人存款户） 借：贷款损失准备 贷：贷款 ——逾期贷款 —— ××借款人贷款户 ② 借： 坏账准备或利息收入 （冲减利息收入） 贷：应收利息 （3）净收入=贷款本息，不足利息 ①借：库存现金 或吸收存款——单位活期存款或活期存款 ——购买人或拍卖人存款户） 贷：逾期贷款 —— ××借款人贷款户 ②借：坏账准备或利息收入 （冲减利息收入） 贷：应收利息 结算日，若借款人存款账户无款支付，而不能按时收息时，应按规定主动将利息转入“应收利息”科目或表外“未收贷款利息或催收贷款利息 ”科目核算，同时向借款人发出欠息通知单。 当应计贷款转为非应计贷款时，应将已入账的 利息收入和应收利息加以冲销。 当应计贷款已转为非应计贷款后，再收到该笔 贷款的还款时，应先冲减本金；本金全部收回 后，收到的还款则确认为当期利息收入。 应收利息收回时的处理 应收利息收回时，如尚未转入表外核算，则分录为： 借：吸收存款——活期存款 —— ××借款人存款户 贷：应收利息—— 应收××贷款利息户 如应收利息收回时，已经转入表外核算，则分录为： 付：未收贷款利息 同时办理利息的收回手续，会计分录为： 借：吸收存款——活期存款 —— ×× 借款人存款户 贷：利息收入—— ××利息收入户 * 商学院：宁学江 [例] A 厂6月5日持10月2日到期的商业承兑汇票一张，金额为10万元，向银行申请贴现，假设贴现率为6% 。 贴现利息 = 100000 × 119 × （ 6%÷360） = 1983.33 （元） 实付贴现金额 = 100000 － 1983.33 = 98016.67 （元） * 商学院：宁学江 2 ．受理贴现的处理 持票人或收款人 贴现行的信贷部门 贴现行的会计部门 ②审查同意后签章 ④借：贴现资产 （票面金额） 贷：吸收存款——单位活期存款或活期存款 ——贴现申请人户 （ 实付贴现金额） 贷：利息收入—— 贴现利息收入户 ①贴现凭证及汇票 ③贴现凭证及汇票 * 商学院：宁学江 （二）贴现到期收回的核算 1 ．票据付款人在本行开户 到期日收回贴现： 借：吸收存款——单位活期存款或活期存款 —— 付款人户 贷：贴现资产（面值） 2 ．票据付款人在他行开户 借： 有关联行科目 贷：贴现资产 * 商学院：宁学江 （1）商业承兑汇票贴现到期收回的核算 持票人 （收款人） 付款人 贴现银行 付款人开户行 ①汇票到期前，向付款人开户行发 出委托收款凭证 ②委托收款凭证及汇票 ③受到委托收款凭证后，到 期日划款 A 付款人账上有款 借：吸收存款——单位活期存款 或活期存款