关于新形势下如何开展舞弊审计探讨.docVIP

关于新形势下如何开展舞弊审计的探讨2001年以来，伴随着美国安然、世通、施乐、默克制药等上市公司的假账丑闻相继被曝光，一场诚信危机猛烈地震撼了美国乃至整个国际社会。为了提高民众对美国金融市场和美国政府经济政策的信心，2002年7月30日美国总统布什签署了《萨班斯-奥克斯利法案（Sarbanes-Oxley）》。该法案对于舞弊防范做出了强制性规定，“把发现高层管理人员任何程度上的舞弊行为都判定为内部控制无效。”中国石油是1999年在美国上市的公司，其财务报告程序及信息披露制度都必须严格遵循《萨班斯-奥克斯利法案》及美国证券交易委员会（SEC）、上市公司会计监管委员会（PCAOB）所制定的规则，如果其内部控制被认定为无效，那么，其上市资格就会受到严重威胁。2003年6月，国内一批违规大案在审计署审计长李金华向全国人大常委会所作的审计报告中曝光，一场严查乱管理、乱投资、违规挪用资金的“审计风暴”随即席卷全国。各大企业在发现舞弊、预防舞弊方面都加大了工作力度，风险管理和内部控制建设得到高度重视。受国际、国内新形势的影响，舞弊审计将是中国石油内部审计的一项重点工作。本文结合笔者数年来从事舞弊审计的工作实践，就石油企业在新形势下如何开展舞弊审计谈点粗浅认识，希望能够抛砖引玉，与同行共同探讨。 一、舞弊、舞弊审计的定义及舞弊审计与常规审计的区别 舞弊（Fraudulentpractice