关于研究和开发费用处理思考.docVIP

关于研究与开发费用处理的思考 内容提要：在现代经济活动中，企业的研究与开发活动对企业的发展与生存起着重要甚至是决定性的作用，各企业为赢得市场，增强竞争力和企业发展的后劲，不断加大在研究与开发上的投资力度，研究与开发费占企业所用资金份额呈不断增长趋势。本人就研究与开发费用的会计处理谈谈个人观点。 关键词研究与开发费用；资本化；费用化； 在竞争日益激烈的市场经济条件下，企业为了在竞争中处于有利地位，往往不惜投入大量的人力、物力和财力，从事研究与开发活动，以期改善工艺、改进现有产品、开拓新产品或发现新材料、新配方、新知识。对于研究与开发费用应该如何处理？是费用化好？还是资本化好？一直是会计理论与实务界争论的问题。目前，主要有三种观点，第一、研究与开发费用全额资本化，第二、研究与开发费用全额费用化，第三、研究与开发费用一定条件下资本化。本文就这个问题谈谈自己的看法。 一、研究与开发活动的定义及性质 《国际会计准则》第38号指出，研究与开发是两个阶段，研究活动是为预期获得新的科学知识和任务而进行的具有创造性和有计划的调查，而开发活动是在开始商业生产或使用前，把研究成果或其他知识应用与新的或具有实质性改进的材料、装置、产品、工艺、系统或服务。[2]（P35）由此可见，研究是一个技术可行性的探索阶段，能否给企业带来经济效益，是不具有确定性，风险性大，而开发活动是将研究成果应用