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金融会计分录 投稿：林铣铤 第二节 单位存款业务的核算 ? 1.存入现金的核算 ? 现金收入应严格遵守“先收款，后记账”的原则。 ? 存入现金流程：单位填制现金缴款单（一式两联）连同现金一起交开户银行出 纳柜台→出纳柜台审核无误，第一联加盖现金收讫章退客户，第二联据以填制现金收入传票，据以登记“现金收入日记簿”→凭证内部传递给会计作为单位存款和库存现金的记账依据，会计分类为： ? 借：库存现金 ? 贷：单位活期存款--××单位存款户 ? 2.支取现金的核算 ? 现金支取应严格遵守“先记账，后付款”的原则，只能在基本户支取。 ? 支取现金流程：单位填制现金支票交开户银行会计柜台→会计柜台审核无误， 发对号牌交客户，根据现金支票填制现金付出传票，现金支票作为单位存款，现金付出传票作为库存现金的记账依据记账后→凭证内部传递给出纳配款→现金交取款人。会计部门的会计分录为： ? 借：单位活期存款--××单位存款户 ? 贷：库存现金 ? 单位存取现金不适用存折方式，只能使用结算票据。【教材P40页（二）的提法 不正确】 ? 5.利息计算公式： ? 利息=累计日积数*日利率 ? 累计日积数=日积数之和±调整积数； ? 日积数=账户余额*日数； ? 应加积数=补记贷方（积数）+冲记借方（积数） ? 应减积数=补记借方（积数）+冲记贷方（积数） ? 月利率=年利率/12；日利率=年利率/360；日利率=月利率/30 ? 基准利率由国务院授权人行制定并公布。2012年6月7日央行公布：从6月8 日起，金融机构存款利率可上浮至1.1倍。 ? 利息计算从元位起，元位以下不计息，计算出的利息保留至分位，分位以下四 舍五入。 ? 7.结算利息的账务处理 ? 单位活期存款按季结息，结息日为每季末月的20日，次日编制两贷一借特种转 账凭证记账，并通知存款单位，会计分录为： ? 借：利息支出—存款利息支出户 ? 贷：单位活期存款— ××单位存款 ? （P41）实际工作中，可不通过应付利息过渡，直接将利息转入单位存款账户。 ? 二、单位定期存款的核算 ? 定期存款无论单位还是个人，都包括六档期限，分别是：三个月、六个月、一 年、二年、三年和五年。 ? 涉及科目：单位活期存款--××单位存款户，单位定期存款--××单位×定期存 款户。 ? 单位定期存款开户，只能转账，不能用现金存入。 ? （一）单位定期存款存入的核算 ? 单位提交支票、存单、预留银行印鉴等资料给银行→银行审核无误后转账，会计分 录为： ? 借：单位活期存款--××单位存款户 ? 贷：单位定期存款--××单位×定期存款户 ? （二）单位定期存款支取的核算 ? 单位定期存款到期，不能直接支取现金，只能转账，会计分录为： ? 借：单位定期存款--××单位×定期存款户 （本金） ? 借：应付利息—应付××定期存款利息户（预提部分） ? 借：利息支出 （未预提部分） ? 贷：单位活期存款--××单位存款户（本金+利息） ? （三）定期存款利息计算 ? 利息=本金*利率 （关注利率和本金时间单位要一致） ? 定期存款利率按存单约定利率计算，不考虑存期内利率变动因素；存期按对年 对月对日计算，零头按实际天数计算。定期存款需按季预提利息，到期支取。 ? 按季预提分录为： ? 借：利息支出 ? 贷：应付利息 ? 到期支取分录为： ? 借：应付利息 ? 借：利息支出 （最后一次利息） ? 贷：单位活期存款--××单位 ? 二、活期储蓄存款的核算 ? （一）普通活期储蓄存款的核算 ? 1.开户与续存 ? 个人活期存款凭身份证开户，1元起存，多存不限，每季（P45错误）结息一次， 利息转入下一季本金。涉及会计科目：活期储蓄存款、库存现金。开户与续存会计分录为： ? 借：库存现金 ? 贷：活期储蓄存款--××人存款户 ? 2