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第三方平台交易与银行的会计处理 内容提要：随着信息技术的全面发展，网络间虚拟的商务交易也在逐渐取代面对面的交易模式，网购、网上账户间的金额转账逐渐成为人们习以为常的事情。电子交易量的逐步增加，使得第三方交易平台被广泛地应用。然而，实体银行的会计处理准则并未针对该现象制定出相应的高效率解决与应对办法，这是值得研究者关注的地方。 关键词：第三方；交易；会计处理 第三方交易平台所进行的交易包括网上购物的支付、网上转账的业务等方面的内容。本文就关于第三方平台交易与银行的会计处理方面的问题，从第三方支付平台的概念界定、第三方交易平台的运营模式、虚拟账户的概念界定、以及第三方交易平台与银行的会计处理的关系等几方面来进行论述，力图逐层理清楚题目所要讨论的内容。由于支付宝在第三方交易过程中是广泛受到关注与并且也取得许多好评的一个交易平台，本文将大多数情况下以支付宝为例进行论述说明。 一、第三方支付平台的概念界定 （一）传统支付平台发展过程中对第三方支付平台的诉求 第三方支付平台与传统的即时性直接付转的支付方式不同。传统的支付方式中的钞票结算和票据结算适配当面现货交易，可实现同步交换；汇转结算中的电汇及网上直转也是一步支付，适配隔面现货交易，但若无信用保障或法律支持，会导致异步交换容易引发非等价交换风险，现实中买方先付款后不能按时按质按量收获标的，卖方先交货后不能按时如数收到价款，被拖延、折扣或拒付等引发经济纠纷的事件时有发生。在现实的有形市场，异步交换权且可以附加信用保障或法律支持来进行，而在虚拟的无形市场，交易双方互不认识，不知根底，故此，支付问题曾经成为电子商务发展的瓶颈之一，卖家不愿先发货，怕货发出后不能收回货款；买家不愿先支付，担心支付后拿不到商品或商品质量得不到保证。博弈的结果是双方都不愿意先冒险，网上购物无法进行。 为迎合同步交换的市场需求，第三方支付应运而生。第三方是买卖双方在缺乏信用保障或法律支持的情况下的资金支付“中间平台”，买方将货款付给买卖双方之外的第三方，第三方提供安全交易服务，其运作实质是在收付款人之间设立中间过渡账户，使汇转款项实现可控性停顿，只有双方意见达成一致才能决定资金去向。第三方担当中介保管及监督的职能，并不承担什么风险，所以确切的说，这是一种支付托管行为，通过支付托管实现支付保证。 （二）第三方交易平台的优势所在 第三方支付的实现原理除了网上银行、电子信用卡等支付方式以外还有一种方式也可以相对降低网络支付的风险，那就是正在迅猛发展起来的利用第三方机构的支付模式及其支付流程，而这个第三方机构必须具有一定的诚信度。在实际的操作过程中这个第三方机构可以是发行信用卡的银行本身。在进行网络支付时，信用卡号以及密码的披露只在持卡人和银行之间转移，降低了应通过商家转移而导致的风险。 同样当第三方是除了银行以外的具有良好信誉和技术支持能力的某个机构时，支付也通过第三方在持卡人或者客户和银行之间进行。持卡人首先和第三方以替代银行帐号的某种电子数据的形式（例如邮件）传递帐户信息，避免了持卡人将银行信息直接透露给商家，另外也可以不必登录不同的网上银行界面，而取而代之的是每次登录时，都能看到相对熟悉和简单的第三方机构的界面。第三方机构与各个主要银行之间又签订有关协议，使得第三方机构与银行可以进行某种形式的数据交换和相关信息确认。这样第三方机构就能实现在持卡人或消费者与各个银行，以及最终的收款人或者是商家之间建立一个支付的流程。 二、银行会计处理第三方交易的平台 （一）第三方交易平台的的运营模式 在第三方支付平台是独立于消费者和商家的营运商，也是交易资金代收代付的中介。它与各大银行签约，建立深入的战略合作关系，并与银行支付结算系统对接，为电子交易中的买卖双方提供资金支付的中转站。在一个理想的支付系统里，资金的支付转移与相应的账务处理是同步的，即从付款方的贷方转入收款方的借方。但是在第三方支付系统中，由于存在延时交付或延时清算，资金的支付和账务处理是不同步的。买方先将货款支付到第三方支付平台，卖方发货并且由买方确认收货后，第三方支付平台再将货款汇转到卖方的账户。在这个过程中，资金不能及时地由买方账户流转到卖方账户，因此出现了资金在第三方支付平台的沉淀。 我们将以支付宝的交易流程为例，简要描述独立第三方支付平台的运营模式。首先，买方在淘宝网上购买商品，并通过网上银行等方式向支付宝公司的账户支付相应的的款项，交易由此产生。其次，卖方收到订单后，一般在1-3天内向买方发货。最后，买方收到商品并在淘宝网上点击“确认收货”后，支付宝会将款项支付给卖方，此时交易结束。 （二）银行会计处理的虚拟场所 第三方支付平台，进行资金流转的载体是虚拟账户，它是第三方支付平台提供给买卖双方的交易账户。虚拟帐号是一种安全的在线支付方式，可以保证在网