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货币资金舞弊案例3篇 篇一：货币资金舞弊的小案例 大家在学习审计的时候感觉很抽象很抽象，好像学完了还是不知道怎么去做，我现在结合自己的一些实务经验并模拟一些案例和大家一起谈论交流真正审计的时候是如何一个科目一个科目审计的，可能有些没有完全学完审计的朋友会有点累，但是我会从浅入深讲解，希望大家支持并提出建议和想法% 货币资金先讲几个货币资金舞弊的小案例：1）某单位出纳挪用公司资金，有一家国有单位的出纳采用头尾不一的方法，比如在开出银行支票的时候，支票联填的金额是1万，但是存根联的金额是1千，因为改单位的银行存调节表是该出纳编制的，所以长期以来，出纳挪用公司款项用于炒股票，然后几个月以后还一次，在行情好的时候可以很快还回，但是当大盘不好的时候资金窟窿越来越大，终于事发，其实这样的问题只要银行对账单拿来让第三人核对，就不会出现这样的问题。2）还有一次去温州审计的时候发现一个很可笑的问题，因为公司要转让让我们去审计下，然后公司出纳知道后就没来上班了!电话也打不通了，在我们审计以前几年的凭证的时候，发现该出纳很多报销的凭证里根本没有原始单据，怎么会出现这样的情况呢？原来改公司会计是兼职的，所以报销什么的都是出纳来处理的，虽然报销要经理签字，但是她采用了将之前报销的单据撕下来，重新报销，因为之前的单据都有经理的签字，兼职会计也没有仔细核对，导致10来年该出纳侵吞公司财产30多万。3）某股份公司就已将28500万元以存单质押的方式为控股股东及其关联公司提供全额银行承兑保证。 质押期满，控股股东及其关联公司却无力偿还，导致公司存款28500万元已被银行扣除；同时以公司名义借贷，由公司保证以其资产抵押或第三方保证的共计31700万元的10笔银行借款也被控股股东占用。以上占用资金合计60200万元，而改公司从未就该银行存款质押做出披露，投资者还真以为这些都是公司能够支配的自由现金。如果我们审计的时候只看到存单的复印件而看不到原件就会得出错误的结论，认为公司的货币资金是真实存在的控制测试因为我们根本不知道被审计单位会在那里出问题，如果不采用控制测试，我们的审计讲会步步惊心，防不胜防啊，而且会导致大量的人力物力浪费，因为我们不知道那里会出现差错，那里会出现舞弊，如果公司规模小，我们可以抽全部的凭证去看，但是如果是集团公司呢？我们根本心里就没有底，所以在实质性程序之前我们要做控制测试，因为专家已经把所有会出现问题的地方都考虑到了比如付款是否有授权？职责是否分离了？，是否实物控制有问题，做控制测试的基础程序就是询问，观察，检查，重新执行等，询问被审计单位的财务管理制度，观察下对方付款，收款是否按照制度在执行，检查下付款凭证是否有授权等等，然后根据所了解的情况我们抽取一定数量的业务从头到脚看看是否真的是完全按照内控在做？如果确实内控不错，说明错报风险大大降低，我们在做实质性程序轻松多了，也就抽抽凭证，如果内控控制不好，那么做实质性程序的时候你抽取凭证的范围要打的多，而且做完你也没有办法安心实质性程序A公司现金期初余额为81，118。12元，本期借方发生额1，521，890.00元，本期贷方发生额1，543，053.3，期末余额为59，954.80元，客户设置了现金日记账。一般我们审计的时候是年后，比如是2011年3月1日审计2010年的报表，3月1日的时候现金余额肯定不是59954。80元了，我们采用倒推的方法，比如3月1日我们去盘现金的时候盘出来的是5000，首先我们要看着出纳盘点现金，记录金额，利用审计软件抽出几十凭证，然后看凭证和后面的原始单据是否相符！金额是否正确，期间是否正确，分录是否正确打打勾。 如果凭证什么的没什么问题，那么现金科目算是做完了。留2个小问题给大家思考下：1）如果你抽到一张凭证：借：管理费用-办公用品贷：现金，后面的原始单据是购入计算器，纸等明细，你觉得有问题吗？2）如果你抽到一张凭证：借：管理费用-业务招待费贷：现金，后面原始单据是购入MP3送客户，你觉得有问题吗？欢迎大家踊跃回答~~银行存款审计1）大股东挪用资金，审计的时候发现有家单位的期末银行存款的余额为0，我们要求函证，单位会计说，这个账户都快注销了，而且余额为100，他还给我们看了最后一张带有银行公章的对账单，确实余额为100，他还说，函证一张银行要收200呢！算了吧，我们坚持要函证，他没有办法，结果函证回来的时候余额确实是100，但是，我们还要求银行给出流水单，结果发现期中有一笔100万出去，几个月后又进来，但是银行日记账中确没有记录，凭证中也没有，后来继续追问，原来是大股东把钱挪用了，接着有还回来，然后我们就做了调整。2）利用未达账项来掩饰，一般来说，银行对账单和企业的银行日记账是对不上的，原因是有未达账项，比如银行已