《浅谈风险导向审计模式在浙江中小会计师事务所的运用.docVIP

论文摘要 本文在对风险导向审计发展背景、发展意义、发展现状分析的基础上指出了风险导向审计在浙江省发展的主客观条件。通过对浙江省会计行业及审计对象的具体情况的了解对浙江中小会计师事务所发展风险导向审计的重要性、可行性及发展过程中所遇到的问题进行分析。主要通过归纳总结法和案例分析法指出风险导向审计在浙江省中小会计师事务所发展缓慢在企业中应用有限的原因，得出以下结论：中小会计师事务所有实施现代风险导向审计的需求，在实际应用中也有一定的可行性。中小会计师事务所在实施项目审计时可以借鉴国内外大型审计机构的经验，吸收风险导向审计中的风险理念、风险评估程序，与传统审计方法相结合制定出针对中小型企业的审计方案。 关键字：审计风险；风险导向审计；中小会计师事务所 目 录 一、引言 1 （一）研究背景 1 （二）国内外风险导向审计模式研究及运用现状 1 二、现代风险导向审计理论 1 （一）现代风险导向审计的发展过程 1 （二）现代风险导向审计的审计风险模型 2 三、中小事务所实施现代风险导向审计的必要性和可行性 2 （一）浙江省中小会计师事务所的现状及面对的困境 2 （二）引入风险导向审计的利弊分析 4 （三）中小会计师事务所实施现代风险导向审计的可行性 5 （四）浙江中小会计师事务所推行现代风险导向审计的制约因素分析 5 四、现代风险导向审计在中小会计师事务所的应用 7 （一）诚信会计师事务所运用现代风险导向审计案例 7 （二）案例的启示 11 五、浙江省中小会计师事务所推行现代风险导向审计的建议 12 （一）逐步建立功能强大的数据库 12 （二）改善人员结构，提高审计人员的综合素质 12 （三）对不同被审计单位采用不同的审计模式 12 浅谈风险导向审计模式在浙江中小会计师事务所的运用 一、引言 （一）研究背景 随着企业财务欺诈案的不断出现，国外一些审计机构在20世纪90年代对传统风险导向审计方法进行了改进，国际审计和鉴证准则委员会在2003年10月通过了一系列新的审计准则，风险模型也修改为：审计风险=重大错报风险×检查风险，以利于注册会计师执行风险评估程序，使之更加符合审计的实际情况。 （二）国内外风险导向审计模式研究及运用现状 1.国外风险导向审计模式研究及运用现状 1957年《蒙哥马利审计学》第八版第一次将“风险”这一概念与审计程序的设计紧密联系起来，开始探索审计风险控制的措施和审计方法的改进。20世纪70年代审计风险控制模型开始在审计实务中被陆续采用。1983年美国审计准则委员会发布了第47号审计准则《审计风险与重要性》，包括了审计风险模型，说明传统风险导向审计模式的正式确认[1]。 从20世纪20、30年代传统审计模式出现弊端开始，人们一直在致力于新的审计模式的开发。20世纪90年代初期，以“四大”会计师事务所为代表的大型国际事务所对审计方法进行了创新，提出了经营风险导向审计，即系统的衡量企业所处的宏观环境、行业环境以及各经营环节对会计报表风险的影响，为报表使用者评估企业价值、进行相关决策提供审计保障[2]。 2.国内风险导向审计模式研究及运用现状 我国自2001年加入WTO，国民经济飞速发展，融入世界经济贸易体系的步伐不断加快。随着经济的发展，企业审计理论也在实践中不断完善。随着国际审计准则的颁布，我国审计准则的修订也提上了日程，学术界就我国是否具备在新准则中全面引入现代风险导向审计模式展开了激烈的争论。蒋义宏等（1998）认为：近10年来，我国的会计信息失真问题已到了非常严重的地步[3]；黄世忠(2002)认为目前我国企业会计信息严重失真，公司治理和内部控制还很不完善，注册会计师行业对行业风险和企业风险缺乏了解，数据积累严重不足，还不具备应用现代风险基础审计的条件；王修岐和刘兵(2003)认为：为了适应新的情况必须使用一种新的、多维的审计技术，以缓解审计人员面临的错综复杂的风险。陈志强(2005)指出：风险导向审计理论有内在缺陷；范静（2010）认为：风险导向审计是以审计主体的审计风险为导向，在对被审计单位的重大错报风险进行全面分析评价的基础上，将审计风险降低可接受水平的一种审计技术。将风险导向审计作为一种新的审计方法更作为一种新的审计理念，是社会经济发展的必然要求[4]。 二、现代风险导向审计理论 （一）现代风险导向审计的发展过程 随着市场经济的发展、企业规模的不断扩大和全球经济一体化的不断发展，企业经济活动和交易事项内容不断丰富、复杂，频繁的跨组织、跨行业、跨国界交易导致经营风险逐渐增大。这种高度的不确定性使得审计师必须比以往更加注重防范审计风险。而20世纪2、30年代以来，世界各国相继出现审计失败案件，这说明仅仅依靠传统的审计方法难以将审计风险降低至可以接受的水平，社会公众的需求与审计行业的发展产生了矛盾。为了弥补原有