事业单位会计基础解答.doc

事业单位会计基础详解（共五节） 事业单位会计概述 资产和负债 注：企业会计与事业单位会计科目区分（常用部分） 资产 货币资金 溢余 短缺 2.银行存款 ( 接受支票捐赠： 借：银行存款 贷：其他收入 3.零余额账户用款额度。 （1）国库集中支付制度 1）定义：指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接纳入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。 2）财政资金的支付方式 （2）零余额账户用款额度的核算 ( 事业单位设置“零余额账户用款额度”科目，该科目年末无余额。 在财政授权支付方式下： 1）事业单位收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时，根据通知书所到金额 2）按规定支用额度时： 若未用完，应上缴，注销零余额账户用款额度账户 短期投资 事业单位不能购买股票，只能购买国债，同时平时利息实际收到时计入“其他收入”，出售时获得的差额计入“其他收入”。 账务处理： 购买： 借：短期投资 贷：银行存款 收息： 借：银行存款 贷：其他收入 收本息：借：银行存款 贷：短期投资 其他收入 （三）应收及预付款项 财政应返还额度。 上年度未用完的额度，本年度应返还单位，上缴财政。（清零） （1）在财政直接支付方式下，年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额（预算实际） 借：财政应返还额度 贷：财政补助收入 下年度恢复财政直接支付额度后，事业单位以财政直接支付方式发生实际支出时。 借：事业支出 贷：财政应返还额度 （2）在财政授权支付方式下： 1）收到额度通知时 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 2）当年支出时 借：事业支出等 贷：零余额账户用款额度 3）未用部分 借：财政应返还额度 贷：零余额账户用款额度 4）下年度恢复额度时 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还款 5）如果事业单位本年度财政授权支付预算指大于零余额账户用款额度实际下达数 借：财政应返还额度 贷：财政补助收入 6）下年收到时 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度 2.应收票据 事业单位因开展经营活动，销售产品，提供劳务等 借：应收票据 贷：经营收入 应缴税费 3.应收账款 借：应收票据 贷：经营收入 应缴税费 注：逾期三年或以上，有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，经批准后 借：待处置资产损溢 贷：应收账款 同时 借：其他支出 贷：待处置资产损溢 如果后来又收回 借：银行存款 贷：其他收入 4.预付账款 （日常核算同应收） 5.其他应收款 （日常核算同应收） （四）存货 1.事业单位随买随用的零星办公用品，可以在购进时直接列作支出，不作为存货核算 借：事业支出 贷：银行存款 事业单位的存货取得时按照其实际成本入账（全部支出计入成本） 取得的存货无法确定可靠价格的，则该存货按照名义金额（即1元人民币）入账。 （1）购入时 借：存货 贷：银行存款 （2）发出时 1）开展业务活动领用发出存货 借：事业支出（经营支出）