《进一步审计程序工作底稿格式范例.doc

进一步审计程序工作底稿范例 指导注册会计师在风险导向审计下如何编制审计工作底稿，以下以对被审计单位的销售交易审计为例，给出进一步审计程序表及其他相关审计工作底稿的范例（包括控制测试、实质性分析程序和细节测试的审计工作底稿）。 本范例的目的仅为帮助注册会计师理解如何编制进一步审计工作底稿本范例仅以工业企业的销售交易为例，并且只包含该中被审计单位的重要控制活动及注册会计师拟实施的审计程序。注册会计师执行财务报表审计业务，应当按照审计准则的相关要求，根据被审计单位的具体情况执行审计工作并做相应地记录。 （一）背景资料 被审计单位：A公司，主营业务是生产及销售供暖设备，其客户主要是房地产开发商及一般的企业用户。该公司所在行业发展状况较稳定。根据董事会制定的公司近三年发展计划，该公司本年要实现2%的市场份额增长和10%的收入增。 在进一步审计程序之前，注册会计师已在具体审计计划中，对了解被审计单位的情况和评估财务报表层次及认定层次的重大错报风险进行了记录。注册会计师识别的的重大错报风险如下： 风险的性质 识别的重大错报风险 重大错报风险水平 相关账户及列报 相关认定 为实现董事会制定的目标，A公司通过发展新客户等方法扩大其销售。管理层报表显示收入增长预测已实现，应收账款余额大幅增加。管理层可能会为了满足董事会的预期而虚增收入。同时，管理层为扩大销售而可能草率地接受了一些新客户，由于对新客户的资信状况缺乏了解，应收账款的可回收性可能存在问题，坏账准备可能被低估。 收入发生、截止和准确性高 应收账款 坏账准备 管理费用—坏账 存在、计价和分摊坏账准备的计价和分摊管理费用—坏账的准确性 高高高（二）进一步审计程序工作底稿控制测试工作底稿细节测试工作底稿格式范例工作底稿格式范例 交易类别：销售被审计单位名称 [A公司] 财务报表期间 [X0年12月31日] 工作底稿索引号 [L1] 编制人及复核人员签字： 编制人：[AA] 日期：[X年2月6日] 复核人[如项目经理/项目负责人]：[BB] 日期：[X年2月25日] 项目质量控制复核人（如适用）：[CC] 日期：[X年3月12日] 本工作底稿的目的是为记录执行的审计程序及得出的审计结论具体审计计划中与某类交易相联系的重要账户列相关。重要账户和列报 审计目标与结论审计程序（采用综合性方案审计程序（采用） 重要账户和列报 在下表中记录具体审计计划列出的重要账户和相关列报。 本期金额单位：人民币元期金额单位：人民币元 工作底稿索引号 审计调整 调整后 调整前 审计调整 调整后 资产负债表 [应收账款] [] [600,000] [XXX] [XXX] [XXX] [L1-1] (见17页) [坏账准备] [] [XXX] [XXX] [XXX] [L1-2] （略） 损益表 [收入] [] [600,000] [XXX] [XXX] [XXX] [L1-3] （略） [管理费用—坏账] [] [XXX] [XXX] [XXX] [L1-4] （略） 列报要求：[应收账款坏账准备收入管理费用—坏账] 审计目标与结论 对于具体审计计划中列示的针对重要账户或列报制定的每一个审计目标，项目组需要记录： 审计目标； 重要账户或列报及其相关认定； 是否涉及舞弊风险； 采取的总体方案（包括采用实质性分析程序及细节测试）； 在执行审计工作后得出的审计结论（包括识别的控制缺陷/错报）。审计 目标 重要账户或列报 完整性 存在/发生 准确性 截止 计价/分摊 权利/义务 分类/可理解性 涉及舞弊风险 总体方案 实质性分析程序 细节测试 审计目标是否实现 控制缺陷/错报如有 综合性方案/实质性方案 ] [收入] [是] [是] [是] [是] [是] [综合性方案] [是] [是] [是] [收入截止性错误：多收入和应收账款人民币00,000] [应收账款] [是] [是] [是] [审计目标编号2：坏账准备的计价和分摊，管理费用—坏账的准确性[坏账准备] [是] [是] [实质性方案] [是] [是] [是] [无] [管理费用—坏账] [是] [审计目标编号：应收账款坏账准备收入管理费用—坏账] （具体略） [应收账款坏账准备收入管理费用—坏账] [是] [是] [是] [是][是] [] [实质性方案] [是] [是] [无] [注释：以上表格记录的审计目标是具体审计计划中列示的审计目标。审计目标重要账户所涉及的认定包括两部分： 与认定层次重大错报风险相联系