《销售上课讲义.docVIP

销售 产品销售时发生时： 借：应收/银存 贷：收入 税金 转成本： 借：成本 贷：产品 退货： 借：应收/银存（用负数或红字） 贷：收入（用负数或红字） 税金（用负数或红字）产品入库—按最近成本入账（充最近成本） 销售过程中开票问题： 正常销售 A先开票（指在销售时，开具发票，以发票金额，确认收入，并计提销项税） 借：银行存款（收到） 应收账款（没收到） 贷：主营业务收入 应交税金-应交增值税（销项） B不正常情况，票开的较晚。 C不合法 ：不开票 指送货单销售，在没有收到货款，不开具发票。 通常作法：开单销售时，在备查薄中作发货记录，不作销售处理。等以后开票时，再确认销售，计提税金。（违背权责发生制） A公司在3月开单卖B 货100件，200元／PC:3月30号，发××公司B货100件（未开票） 6月份开票，确认为当期收入，并结转成本。 借：银存／应收 贷：主营业务收入 应交税金-应（销） 借：主营业务成本 贷：产成品－×× （在备查薄中销掉以前记录，否则算存货） 打折促销 指在销售货物时，规定购买者达到一定数量，在售价上给以折扣优惠，也称为销售折扣。［应按折扣后的价值入账，即净价入账，并且按折扣后的价值计提销项税］ 借：应收账款/银存（折扣后的价值） 贷：主营业务收入 应交-应（销） 100PC,100元／PC，成本70元／PC,一次买100件打9折。 借：应收账款 10530 贷：主营业务收入9000 应-应增－（销）1530 借：主营业务成本7000 贷：产成品7000 质量问题折让 卖出已确认收入的货物，在使用过程中因质量的缺陷，经双方协商，在货款金额上做出让步。 原则上要税务机关申请“企业进货退出及索取折让证明单”，销售方根据此单开红字发票，并冲减当期收入，销项税及其他相关科目。 例如：100PC,100／PC因质量问题，少收800元折让，并取得折让证明单，如何作账。 借：银存--936 贷：主营业务收入-800 应-应（销）-136 实际处理：当时不处理，到实际收到货款时，将少收的折让金额，作坏账处理，记入当期的“管理费用－坏账损失” 借：管理费用－坏账损失” 贷：应收账款-×× 4退货 C特殊退货：要求补送退的部分。不做账务处理和票据处理 ，只需换回不良品，换发合格品。（入库单与出库单写清） ***跟往来有关的账，主张不管是在手工或电脑账上不要合并作，要单单作。 月末处理 一、月末费用的处理 1、正常费用 2、计提费用—计算（营业税计提，城建税计提，教育费附加，个人所得税） 3待摊费用—摊销（开办费，设备大修理费，其他摊销） 二、月结 1、损益结转 2、科目的汇总（T字汇总，编科目汇总表） 三、整理凭证 四、报税 五、登账（三栏，多栏，数量金额，固定资产，增值税） 总账，月结的画线。 1、正常费用 一般指的期间发生的，有票的费用。要求：有相关的费用支付证明，在票据上注明支付方式。 办公费 正规发票（否则不能作为企业所得税税前项目扣除，调增） 电话费 应有电信的发票 差旅费：原则上要有原始票据，车票，费用报销单，签字批准。 伙食费：必须要有各项伙食支出发票 工资2300,扣伙食费200. 计提 借：管理费用-伙食200 管理费用-工资2100 贷：应付工资2300 发放时：借：应付工资2300 贷：现金2100 相关费用200 业务招待费 应按规定的比例税前扣除，按发生额60%扣除，但不得超过销售额的5%o 公司销售额为1800万，本期招待费入账20万，税前可扣除多少？ 9万 房租 租凭业的发票 调增 折旧费 入账日期，原值，残值，残值率，摊销期。有形资产是从下月开始。 水电费，有水电费的发票，有几家公司一张单，开分割单。由收款方开收据，附分割单和发票的复印件入账。 2、允许税前扣除的（调减） A、工会经费 2% B、广告业务宣传费 允许按销售收入的15%（多余的以后年度转扣） C、公益性捐赠 不超过年度利润总额的12% 允许扣 D职工教育经费支出：不超过工资薪金总额的2.5% E福利 不超过工资薪金总额的14% F替员工购员的养老，医疗，生育，失业，工伤，允许扣。 其他商业的不允许扣。 2费用的计提：针对当期发生的，但票据又不能及时得到的，根据以前的平均值作参考计提本期的发生额。（在实际交纳时按票据金额调整）水电，租金，银行利息 3费用摊销：以前支付的而由本期负担的一些费用.开办费，大修理费，其他。［摊销费用计算明细表］ 营业税的计提 从事交通运输3%，建筑业3%，金融保险5%，邮电通讯业3%，