我国上市公司内部控制审计现状描述性统计分析.docxVIP

摘 要健全有效的内部控制是合理保证上市公司财务报告真实性的关键。近年来，随着国内外众多财务丑闻的出现，民众开始质疑现行内部控制制度的合理性。为整顿资本市场秩序、重新民众信心，对内部控制进行独立的第三方审计这一业务开始出现。我国于2008-2010年连续出台一系列政策法规，强制在国内上市公司范围内推行内部控制审计。经过两年多的发展，内部控制审计业务逐渐走上正轨。这一新兴审计业务将有助于促进上市公司完善自身内部控制，同时为投资者提供更多企业管理信息，对我国经济健康发展有着重大的贡献。本文在研究内部控制审计基本理论的基础上，对我国内部控制审计基本状况做出描述性统计分析，针对该业务实际执行中出现的问题设计调查问卷，收集会计师事务所资深从业人员对相关业务的看法和建议，最后提出完善我国内部控制审计体系的建议。全文包括以下七个部分；第一部分绪论包括本文的研究背景与研究意义、国内外的文献综述、以及研究内容与意义。第二部分简要介绍国内外内部控制审计的演进，概括我国上市公司内部控制审计的依据，以及现行上市公司内部控制审计的程序及方法。第三部分对我国上市公司内部控制审计进行描述性统计分析，主要介绍其基本状况及存在的问题。第四部分，总结研究过程中发现的我国内部控制审计存在的问题，并分析出现这些问题的原因。第五部分，采用调查问卷的方式调查审计第一线的工作人员的对内部控制审计的看法及建议。第六部分，对改善上市公司内部控制审计提出具体的建议。第七部分，总结本文提出的研究结论，并指出本文的局限性和对未来的展望。绪 论0.1 研究的背景与意义0.1.1 研究的背景中国作为新兴经济强国，市场经济体系日趋健全，政府部门针对证券市场的监管力度逐渐增强，但是新的问题也不断暴漏；2004 年的中航油事件，2006 年澳柯玛事件，2011年齐鲁银行票据诈骗案，2012 年更是又出现重庆啤酒事件。众多事件暴漏出中国部分上市公司内部控制制度存在的严重问题，未能有效的阻止管理层违反内部控制规范；一部分公司过快扩张相关或不相关业务，结果脱离实际的扩张战略往往以巨额亏损告终，最终给企业和投资者带来了严重的损失；另外一部分公司虚增利润，欺骗股民，公司高负债率运行，缺乏有效地控制，盲目的低成本扩张最终造成了公司的破产。中国之所以发生的这些严重的经济问题，主要原因在于企业的内部控制制度设计不合理，对于公司管理层玩忽职守、甚至进行财务舞弊等情况，没有相应的问责处罚的控制机制，相关控制的有效执行流于形式，因此才持续曝出众多内部控制的失败的案例，给利益相关者造成了巨大的损失。进入21世纪以来，随着我国经济的加速发展，相关部门持续加强对制度的建设。随着《企业内部控制基本规范》的出台，上市公司内部控制规范体系逐渐建立健全，我国开始形成内部控制信息披露机制。2010年《企业内部控制审计指引》进一步规范了内部控制审计业务，扩大了该业务的施行范围。该指引规定符合条件的上市公司必须执行内部控制审计，并且披露审计报告。为继续加深执业人员对内部控制审计工作的理解，2011 年《企业内部控制审计指引实施意见》出台。该意见针对内部控制审计各关键环节进行了详细的补充。这些详细的补充规定，对审计人员执行内部控制审计业务做出了详细的指导。尤其在实务工作上，《企业内部控制审计指引实施意见》为注册会计师指明了道路。从近两年内部控制审计状况来看，出现很多新情况和新问题。注册会计师在执行内部控制审计业务时，工作量较以前明显加大，承担的责任也更重。并且在业务执行中，虽然进行企业内部控制审计的主体、客体责任并不相同，但是由于与内部控制审计的特殊性质，企业也需要深入理解内部控制审计业务的程序，全方位的配合审计人员工作。0.1.2 研究的意义我国于2011年强制上市公司披露经审计的内部控制信息。这样的制度增加了财务信息的真实性及合理性，对于优化公司管理，保证我国经济健康发展有着重要的意义。内部控制审计着重审核企业自身风险控制机制是否存在漏洞，评价财务报表是否可能发生重大错报，找出公司内部控制制度设计上的缺陷。由于这一新的审计开展的时间并不长，其中审计的标准，审计的流程方法，具体实施策略等都是尚在摸索、研究阶段，从对上市公司内部控制审计的实际工作中也反映出许多问题，暴露出制度、机制的许多缺陷。为找出我国内部控制审计中存在的问题，本文着重研究2011年-2012年上市公司披露的内部控制审计报告，统计其中关键信息点，结合审计人员对相关业务的看法和建议，为完善内部控制审计体系提出了可行的建议。本文的贡献在于；（1）通过对内部控制相关理论进行梳理，总结执行该业务的法律依据，归纳内部控制审计业务的特征，结合内部控制审计的基本目标，概括我国内部控制审计现状，为提出完善内部控制审计体系的建议做好铺垫。（2）本文对我国内部控制审计基本状况进行了描述性统