现金流量及其构成剖析.ppt

* 【例2－3】某项固定资产原值10000元，预计使用年限为5年，估计残值为1500元，清理费用500元（最后两年按直线法折旧，其余年份按双倍余额法折旧） 年折旧率R = 2/5×100% = 40% 则5年中每年应提折旧额如表所示。 3、折旧的计算Ⅱ——加速折旧法 （方法：折旧基数递减或者折旧率递减） 1）双倍余额递减法：折旧率不变、折旧基数递减 年折旧率=2 / 折旧年限×100% （年折旧额）i=（固定资产净值）i-1×年折旧率 最后两年折旧额＝（固定资产净值）N-2－期末残值 * 各年折旧计算表格 年限 折旧额（元） 累计折旧额（元） 账面价值（固定资产净值）（元） 0 1 2 3 4 5 －? 4000 2400 1440 580① 580② ?－ 4000 6400 7840 8420 9000 ?10000 6000 3600 2160 1580 1000 最后两年①②580=[2160－（ 1500 － 500 ）]/2 前三年折旧率为2/5不变，折旧基数=固定资产净值=原值-累计折旧额（递减） * 【例2－4】某设备的原值10500元，折旧期6年，6年末之残值500元，则采用年数总和法计算的各年折旧费计算如表所示。 3、折旧的计算Ⅱ——加速折旧法 2）年数总和法：（折旧率递减，折旧基数不变） 年折旧率i=（折旧年限-已使用年限i）/ [折旧年限 ×（折旧年限+1）/2] （年折旧额）i=（固定资产原值-固定资产残值） ×年折旧率i * 各项费用计算表 年度 N－（t－1） N（N+1）/2 年折旧费 账面价值 0 1 2 3 4 5 6 — 6/21 5/21 4/21 3/21 2/21 1/21 — 2857 2381 1905 1428 952 477 10500 7643 5262 3357 1929 977 500（残值） * 双倍余额折旧法与年数总和法的比较 双倍余额折旧法 年数总和法 折旧基数 固定资产净值 =固定资产原值-累计折旧额 （递减） 折旧总额 =固定资产原值-固定资产净残值 （不变） 年折旧率 （不变） （递减） 最后两年的折旧额 （平均折旧） （加速折旧） * 三、营业收入 —现金流入项 营业收入是企业生产经营阶段的主要收入来源，是企业向社会出售商品或提供劳务的货币收入。 营业收入＝产品销售量×价格 或 营业收入＝∑(产品销售量i×价格i) 如不考虑营业外的收入和支出，则营业收入与总成本和利润的关系如下图： * 三、营业收入  —与总成本、利润的关系 营业收入 营业税金及附加 总成本费用 利润总额 消费税、营业税、资源税、城市维护建设税及教育费附加 折旧费、摊销费 利息支出 外购原材料、燃料、动力费 工资及福利费 修理费 其他费用 所得税 税后利润 经营成本 * 四、税 金 —现金流出项 税金是国家依据法律对有纳税义务的单位和个人征收的财政资金 税收是国家凭借政治权力参与国民收入分配和再分配的一种方式，具有强制性、无偿性和固定性的特点。 税收是国家对各项经济活动进行宏观调控的重要杠杆。 * 六大税类 1．流转税类：增值税、消费税、营业税 2．所得税类：企业所得税、个人所得税 3．特定目的税类 4．资源税类 5．财产和行为税 6．关税 四、税金 包括 06税法：在所得税类，外资和外国企业所得税不再单独列出；特定目 的税类，取消了农业税 * 六大税类 四、税金 1.流转税类 以流转额为征税对象的各种税。 （1）增值税 以商品生产、商品流通和劳务服务各个环节的增值额为征税对象。 特点：对增值额计税，实行价外计税，征收范围广。 增值税税率一般为17%，其他还有13%（比如化肥）等。 产品增值税=销项税-进项税 例如教材218页，附表4，第6-18年营业收入为35420万元，外购原材料为15748万元（附表5），外购燃料及动力为2052万元，增值税税率（旧）为14%，可得 产品增值税=（营业收入－外购原材料－外购燃料及动力）×增值税率 （35420－15748－2052）×14%=2467（万元） * 六大税类 四、税金 （2）消费税 消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，消费税主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。消费税是价内税，与增值税交叉征收，消费税的征收范围包括了五种类型的产品： 第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生