第02章审计的种类、方法和程序详解.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * 1.任意抽样 任意抽样是当审计从详查向抽查演变时最先运用的一种抽样方法。 2.判断抽样 判断抽样是根据审计人员的经验判断,有目的地从特定审计对象总体中抽查部分样本进行审查,并以样本的审查结果来推断总体的抽样结果。 3.统计抽样 统计抽样是审计人员运用概率论原理,遵循随机原则,从审计对象总体中抽取一部分有效样本进行审查,然后以样本的审查结果来推断总体的抽样方法。 抽样风险是审计人员依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性。抽样风险与样本量成反比,样本量越大,抽样风险越小。 ★ 抽样风险 非抽样风险是指审计人员因采用不恰当的审计程序或方法,或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。 ★ 非抽样风险 4.抽样风险和非抽样风险 （1）抽样风险 1）控制测试时所关注的抽样风险 ①信赖不足风险 ②信赖过度风险 2）实质性测试时所关注的抽样风险 ①误受风险 ②误拒风险 （2）非抽样风险 产生的原因 1)人为错误,如未能找出样本文件中的错误等。 2)运用了不切合审计目标的程序。 3)错误解释样本结果。 ★ 抽样、非抽样风险对审计工作的影响 注：（1）两种测试中的非抽样风险对审计效率、效果都有影响。 （2）信赖过度风险和误受风险对审计人员来说，是最危险的风险。 审计测试 抽样风险类型 对审计工作的影响 控制测试 信赖过度风险 效果 信赖不足风险 效率 实质性测试 误受风险 效果 误拒风险 效率 抽样方法 测试种类 目标与特点 属性抽样 符合性测试 估计总体错弊的发生频率，通常计算样本差错率来判断 变量抽样 实质性测试 估计总体的金额或错误金额，通常计算样本标准差来进行 ★ 属性抽样与变量抽样的区别 1.确定预计差错发生率 2.确定精确度 3.确定可靠程度 4.确定样本数量 5.选择随机抽样方法 6.评价抽样结果,推断总体特征 2.3.2　属性抽样 步骤： 样本量确定应考虑的因素 总体规模的大小 预计总体差错率或标准差 精确度 可靠程度（风险水平） 样本选取的原则：随机原则 样本选取的方式 选择随机抽样方法 （1） 随机数表抽样 （2） 系统抽样（间隔抽样或等距抽样） （3）? 分层抽样 （4） 整群抽样 例：假定某被审单位记帐凭证的编号为00001—16000，注册会计师拟抽取其中5%进行审查。要求： ?（1）如果采用系统抽样方法抽样，并确定随机起点为00014号，则抽取的头二个和第295个、第561个样本的编号分别是哪些？ ?（2）若随机起点为00017、00045、00059号，试求出以00059号为起点的第48个、第216个样本的编号分别是哪些？ 1.平均值估计 2.差异估计 2.3.3　变量抽样 1.平均值估计 1 、含义：平均值估计是利用样本平均值估计总体平均值,然后对总体的金额进行推断估计的一种变量抽样方法。 2 、步骤： (1)确定审计的总体范围。 (2)拟订所需精确度和可靠程度,并将估计总体所需精确度换算成单位平均精确度。 　　 (5)计算所需样本容量。 (6)选取样本。 (7)审查样本的各个项目,计算审定样本的实际平均数。 (8)以样本的平均数作为总体平均数的估计,对总体的总金额进行区间估计。 (9)得出审计结论。 (4)根据要求的可靠程度确定标准正态离差系数。 (3)估计总体标准离差。总体标准离差是指各个数值与总体平均数的平均偏离程度。公式为: 例：为确定期末应收帐款帐面价值，对被审单位2000个应收帐款帐户总体，按不重复抽样，计算抽出92个样本函证，结果表明样本平均值为4032.36元，样本标准离差为136元。要求对其应收帐款真实总体金额按平均数估计抽样审计进行点估计和区间估计。（风险度为5%，可信度为1.96；实际抽样平均误差的值可不算出，用A代替，但要列出算式。） 2.差异（额）估计 1、含义：差异估计是利用审查样本所获得的样本平均差错额,去推断总体差错额或正确额的一种统计抽样方法。它适用于能获得书面记录值,并且被审计总体存在较大差错的情况。 2、步骤 (1)确定审计的总体范围。 (2)拟订所需精确度和可靠程度。 (3)确定总体标准差。 (4)计算所需样本容量。 (5)审查样本项目。 (6)根据样本审查结果推断总体。 例：全年购进材料1000批，入帐成本为390万元，审计人员抽取其中100批作为样本，其帐面总价值为38.5万元，审查结果100批中有12批材料成本不实，100批的实际审定价值为37.73万元。试运用下列各种抽样审计方法（暂不考虑精确度和置信度），计算估计本年度购进材料的总成本。 （1）每单位平均数估计抽样审计； （2）差额估计抽样审计