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优化施工企业内部控制分析 　　摘要：由于施工企业自身的独特性，内部控制制度对施工企业具有十分重要的作用。但在实际经营过程中，施工企业内控制制度的建立和执行都存在一些问题，不利于施工企业的健康发展。本文在分析了施工企业内控制度关键细节中存在的问题基础上，提出了优化施工企业内部控制制度关键细节的几点建议，以建立健全内控制度，提高施工企业管理水平，保证施工企业持续健康发展。 　　关键词：施工企业 内部控制制度 内部控制流程 内控监督 　　一、内控制度简介 　　内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。而内部控制目标职责则是要合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。内部控制是对企业生产经营活动的全面控制，它不仅要分析财务、会计、资产等执行情况，还要分析各种工作进展情况并提出改善措施。 　　内部控制要坚持四个原则：一是全面性原则，内控控制要覆盖企业各种业务和事项；二是重要性原则，内部控制在全面性的基础上要重点关注重要业务事项和高风险事项；三是制衡性原则，内部控制应当保证治理结构、机构设置、权责分配、业务流程等方面相互制约、相互监督；四是适应性原则，内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。5.成本效益原则，内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。 　　二、内控制度对施工企业的重要作用 　　施工企业作为一个特殊的行业，具有自身的特殊性。第一，产品的固定性，施工企业建造的如房屋、道路、桥梁等都是固定的，具有不可移动性；第二，生产工期的长期性，施工对象规模大，所需资金量大，工序多而复杂，很难在一个会计年度内完成，具有长期性；第三，施工对象的分包性，施工对象由于复杂性等特点，部分工程由于施工企业自身无法完成，必须有外包给专业施工队伍。施工企业上述特点导致施工企业自身存在各种风险，如会计造假、经营违法、贪污受贿，投招标标底被泄露等，使得施工企业盈利空间狭小，生产经营受到挑战，需要健全和完善的内部控制制度来防范和消除风险。 　　内部控制制度的建立和实施，首先能够规范施工企业各个部门的业务活动，有助于各个部门协调，促进施工企业整体发展；其次能够加强对施工企业各个部门的监督管理，预防部门风险点的产生和恶化，防范各种风险；再次有助于施工企业经营效益的提升，促进企业稳定健康发展。具体来说，主要有以下几个方面： 　　（一）规范施工企业经营行为 　　施工企业竞争激烈，为达到经营目标，部分企业容易铤而走险，采取非正常手段，偷工减料，进行违法行为，建筑质量很难得到保障。而严格的内部控制制度则能够有效地控制施工的各个环节，及时发现各类隐患，保证施工企业正常合法经营，进而保证建筑物的安全和质量。针对施工企业的特点，完善的内控制度有助于施工企业统一配置资源和原材料，充分掌握原料和设备使用程度，保证企业正常的工作运转。 　　（二）防范和化解企业经营风险 　　施工企业面临的环境复杂，企业经营过程中面临着各种风险如财务风险、法律风险、信用风险等。内控制度一个重要方面是风险控制，通过内控制度的有效实施，施工企业能够有效识别和评估企业的各类风险，控制经营中的薄弱环节，尽可能避免风险的发生，预防风险大范围扩散，降低风险损失。 　　（三）维护资产安全完整 　　完善的内控制度要求严格的会计核算制度和财产控制，施工企业完善的内控能够全面把握财产物资的采购、验收和使用等各个环节，确保财产安全完整，有效防范资产和资源浪费现象，杜绝出现偷工减料的行为。此外，能够降低违约风险的发生，减少拖欠款和拒付款行为的发生，确保资金安全，避免资产流失。 　　（四）提高企业经营管理效率 　　建立健全内控制度，能够有效约束员工行为的，防范道德风险和机会主义行为的产生，再加上定期的素质培训，能够明显提高企业经营效率。内控制度有助于各部门的沟通协调，充分发挥团结协作精神，为企业的整体目标而开展工作；严密的考核制度有助于发挥员工积极性和创造性，能够提高工作效率；此外，风险管理制度、监督约束制度等的建立有助于保证企业持续稳健经营。 　　三、施工企业内部控制存在的问题 　　施工企业由于自身的特点，缺乏高水平的管理人员，大部分员工为文化水平不高的农民工，领导层则存在重项目，轻管理，经营粗放，因此企业内部控制制度建设存在以下几个问题： 　　（一）内控意识薄弱 　　施工企业竞争激烈，领导层重视项目的获得和工程的正常建设，而缺乏对日常制度和工作流程的重视。领导层对内控制度的概念和作用认识不足，使得管理层不重视内控制度的建设和实施，导致违法违规、偷工减料、豆腐渣工程时常发生。 　　（二）内控制度落实不